국제조세조정에 관한 법률 시행규칙

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서식 제51호의2해외신탁명세서, 해외신탁 관련자 명세서, 해외신탁재산 및 평가명세서, 해외금융계좌 명세서

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[별지 제51호의2서식] <개정 2026. 3. 20.>

(3쪽 중 제1쪽)

해외신탁명세서

제출
구분

［］정기

위탁자
유형

［］거 주 자

제출대상 연도

［］수정

년

［］내국법인

［］기한 후

1. 위탁자 인적 사항

① 성 명
(법인명)

(한글)

② 주민등록번호
(사업자등록번호)

(영문)

③ 전화번호

④ 주 소
(소재지)

2. 해외신탁 보유 현황

⑤ 보유신탁 총수

개

3. 해외신탁별 명세

(단위: 현지 통화, 원)

보유
신탁
일련
번호

( 1 )

⑥ 신탁 명칭

⑦ 신탁 유형

「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항제1호 [ ], 같은 항 제2호 [ ]

⑧ 신탁 소재지

국가코드

국가명

⑨ 지분비율

⑩ 신탁 설정일
(재산 이전일)

년 월 일

⑪ 신탁 계약기간

년 월 일 ∼ 년 월 일

⑫ 신탁 관련자
정보

[ ] 공동위탁자

[ ] 공동수익자

[ ] 공동수탁자

수익자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

수탁자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

⑬ 신탁 재산

[ ]현금

[ ]부동산(부동산에 관한 권리)

[ ]주식(예탁증서)

[ ]채권

[ ]집합투자증권

[ ]보험상품

[ ]가상자산

[ ]그 밖의 자산

⑭ 신탁재산가액

(외화) (통화: )

⑮ 시가산정기준일

년 월 일

(원화)

4. ⑯ 신고대상인 해외금융계좌 포함 여부

여 [ ]

부 [ ]

「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항 및 같은 법 시행령 제98조제4항에 따라 해외신탁명세서를 제출하며, 위 내용은 제출인이 알고 있는 사실 그대로를 정확하게 적었음을 확인합니다.

년 월 일

제출(법)인

(서명 또는 인)

세무서장

귀하

대리인

성명(상호)

사업자등록번호
(생년월일)

전화번호


		(3쪽 중 제2쪽)


작성방법
※ 제출대상 연도(20××년)를 적고 “제출 구분”란, “위탁자 유형”란의 해당란에 “√” 표시를 합니다. ※ 수정하여 제출하려는 경우에는 처음에 제출한 해외신탁정보(2회 이상 수정하여 제출하려는 경우에는 이전에 수정하여 제출한 해외신탁정보)를 위쪽에 붉은색 글씨로 작성하고, 수정하려는 해외신탁정보를 아래쪽에 검은색 글씨로 작성합니다. ①∼④: 제출일 현재의 상황을 기준으로 작성합니다. ① 거주자는 여권 등 신원을 확인할 수 있는 신분증명서에 적혀 있는 영문 성명(full name)을 한글 성명과 함께 적습니다. ② 위탁자가 거주자인 경우 주민등록번호를 적고, 주민등록번호가 없는 경우에는 국내거소신고번호(재외국민) 또는 외국인등록번호(외국인)를 적습니다. 위탁자가 법인인 경우에는 사업자등록번호를 적고, 사업자등록번호가 없는 경우에는 고유번호를 적습니다. ⑤: 보유신탁의 총수를 적고 해당 신탁별 정보를 “3. 해외신탁별 명세”에 작성합니다. 보유신탁이 2개 이상인 경우 보유신탁 일련번호 2번 이하부터는 이 서식 3쪽의 해외신탁 명세서를 별지로 작성하여 첨부합니다. ⑥: 해외신탁의 명칭을 적습니다.(예시: ○○○ Trust) ⑦: 「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항제1호 또는 제2호 중 보유한 신탁의 해당되는 란에“√”표시를 합니다. 「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항제1호의 해외신탁은 같은 법 시행령 제98조제5항에 따라 위탁자가 해외신탁을 해지할 수 있는 권리, 수익자를 지정하거나 변경할 수 있는 권리, 해외신탁 종료 후 잔여재산을 귀속 받을 권리를 보유하는 등 위탁자가 해외신탁재산을 실질적으로 지배ㆍ통제하는 해외신탁을 의미합니다. ⑧: 해외신탁이 소재하는 국가의 국가코드(ISO 3166-1, 알파벳 두 글자)를 적고, 국가명을 한글로 적습니다.(예시: US, 미국) ⑨: 지분비율은 공동위탁자가 없는 경우 100을 적고, 그 외에는 위탁자의 해당 지분비율을 숫자로 작성합니다. ⑩: 해외신탁 설정일을 적고, 재산을 이전한 경우 재산 이전일을 적습니다.(예시: 20××년 5월 15일) ⑪: 해외신탁 설정일부터 종료일까지의 기간을 적습니다. 신탁 종료일이 정해져 있지 않은 경우 종료일은“9999년”으로 적습니다. ⑫: 해당 신탁의 위탁자, 수익자, 수탁자가 각각 2명 이상인 경우 공동위탁자, 공동수익자, 공동수탁자의 해당란에 모두 “√”표시를 하고, 공동수익자 중 지분비율이 가장 큰 수익자와 공동수탁자 중 지분비율이 가장 큰 수탁자에 관한 정보를 적습니다. 신탁 관련자 정보 주소란의 “(국가: )”에는 국가코드(ISO 3166-1, 알파벳 두 글자)를 적습니다.(예시: KR, US) ⑬: 보유한 해외신탁재산이 해당하는 유형에 모두“√”표시를 합니다. ⑭: 해외신탁명세서 부표2“해외신탁재산 및 평가명세서”의“③ 해외신탁재산 총재산평가액”을 외화 및 원화로 적습니다. 외화로 작성하는 경우“(통화: )”에는 통화코드(ISO 4217, 알파벳 세 글자)를 적습니다.(예시: USD, CNY, EUR) 외화금액이 둘 이상의 통화로 이루어진 경우에는 주된 단일 통화로 환산하여 적습니다. 이 경우 외화의 원화 환산은 ｢외국환거래법｣에 따른 일별 기준환율 또는 재정환율에 따릅니다. ⑮: 「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제8항제1호 또는 제2호에 따른 시가산정기준일을 적습니다. 위탁자가 해외신탁재산을 실질적으로 지배ㆍ통제하는 해외신탁(같은 항 제1호)은 해외신탁으로서 그 해외신탁이 유지되는 경우에는 과세연도 종료일 현재를 적고, 그 해외신탁이 종료된 경우에는 해외신탁 종료일 현재를 적으며, 그 외의 해외신탁(같은 항 제2호)의 경우에는 해외신탁 설정일 및 재산 이전일을 적습니다. 13. ⑯: 보유한 해외신탁재산에 「국제조세조정에 관한 법률」 제53조에 따른 신고 대상인 해외금융계좌가 포함되는지 여부에 따라 해당되는 란에 “√”표시를 합니다.

(3쪽 중 제3쪽)

주민등록번호
(사업자등록번호)

(단위: 현지 통화, 원)

보유
신탁
일련
번호

( )

⑥ 신탁 명칭

⑦ 신탁 유형

「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항제1호 [ ], 같은 항 제2호 [ ]

⑧ 신탁 소재지

국가코드

국가명

⑨ 지분비율

⑩ 신탁 설정일
(재산 이전일)

년 월 일

⑪ 신탁 계약기간

년 월 일 ∼ 년 월 일

⑫ 신탁 관련자
정보

[ ] 공동위탁자

[ ] 공동수익자

[ ] 공동수탁자

수익자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

수탁자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

⑬ 신탁 재산

[ ]현금

[ ]부동산(부동산에 관한 권리)

[ ]주식(예탁증서)

[ ]채권

[ ]집합투자증권

[ ]보험상품

[ ]가상자산

[ ]그 밖의 자산

⑭ 신탁재산가액

(외화) (통화: )

⑮ 시가산정기준일

년 월 일

(원화)

보유
신탁
일련
번호

( )

⑥ 신탁 명칭

⑦ 신탁 유형

「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제3항제1호 [ ], 같은 항 제2호 [ ]

⑧ 신탁 소재지

국가코드

국가명

⑨ 지분비율

⑩ 신탁 설정일
(재산 이전일)

년 월 일

⑪ 신탁 계약기간

년 월 일 ∼ 년 월 일

⑫ 신탁 관련자
정보

[ ] 공동위탁자

[ ] 공동수익자

[ ] 공동수탁자

수익자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

수탁자

성 명
(법인명)

주민등록번호
(사업자등록번호)

지분비율

전화번호

주 소
(소재지)

(국가: )

⑬ 신탁 재산

[ ]현금

[ ]부동산(부동산에 관한 권리)

[ ]주식(예탁증서)

[ ]채권

[ ]집합투자증권

[ ]보험상품

[ ]가상자산

[ ]그 밖의 자산

⑭ 신탁재산가액

(외화) (통화: )

⑮ 시가산정기준일

년 월 일

(원화)

작성방법

1. 이 서식은 제출대상 연도의 보유신탁이 2개 이상인 경우에만 보유신탁 일련번호 2번부터 차례로 작성합니다. ( / )쪽
2. 각 일련번호의 보유신탁마다 ⑥번 항목부터 ⑮번 항목까지 해당 사항을 각각 적습니다.

[별지 제51호의2서식 부표 1] <개정 2026. 3. 20.>

				해외신탁 관련자 명세서				위탁자 유형	［］ 거 주 자
	제출대상 연도
	년
									［］ 내국법인



						주민등록번호 (사업자등록번호)

관련자 일련 번호 ( 1 )		보유신탁 일련번호
		신탁 관련자 유형			[ ]공동위탁자	[ ]공동수익자		[ ]공동수탁자
		유형별 지분비율			%	%		%
		관련자 정보	성명 (법인명)			주민등록번호 (사업자등록번호)
			주소 (소재지)		(국가: )		전화번호
관련자 일련 번호 ( )		보유신탁 일련번호
		신탁 관련자 유형			[ ]공동위탁자	[ ]공동수익자		[ ]공동수탁자
		유형별 지분비율			%	%		%
		관련자 정보	성명 (법인명)			주민등록번호 (사업자등록번호)
			주소 (소재지)		(국가: )		전화번호
관련자 일련 번호 ( )		보유신탁 일련번호
		신탁 관련자 유형			[ ]공동위탁자	[ ]공동수익자		[ ]공동수탁자
		유형별 지분비율			%	%		%
		관련자 정보	성명 (법인명)			주민등록번호 (사업자등록번호)
			주소 (소재지)		(국가: )		전화번호
관련자 일련 번호 ( )		보유신탁 일련번호
		신탁 관련자 유형			[ ]공동위탁자	[ ]공동수익자		[ ]공동수탁자
		유형별 지분비율			%	%		%
		관련자 정보	성명 (법인명)			주민등록번호 (사업자등록번호)
			주소 (소재지)		(국가: )		전화번호

작성방법
1. 이 부표는 해외신탁 관련 공동위탁자, 공동수익자, 공동수탁자가 있는 경우에만(별지 제51호의2서식 제1쪽의 ⑫번 항목 관련) 모든 관련자에 대해 작성합니다. 2. 신탁 관련자 유형은 공동위탁자인 경우, 공동수익자인 경우, 공동수탁자인 경우를 선택하여 "√" 표시를 합니다. 관련자 1인이 복수 유형에 해당하는 경우 해당란에 모두 "√" 표시를 합니다. 3. 유형별 지분비율은 해당하는 유형 각각의 지분비율을 숫자로 표기합니다. 4. 관련자 정보 주소란의 “(국가: )”에는 국가코드(ISO 3166-1, 알파벳 두 글자)를 적습니다.(예시: KR, US 등)

[별지 제51호의2서식 부표 2] <개정 2026. 3. 20.>

해외신탁재산 및 평가명세서

주민등록번호
(사업자등록번호)

※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.

(앞쪽)

가. 해외신탁별 해외신탁재산 현황 (단위: 현지 통화, 원)

① 보유신탁
일련번호

해외신탁재산
평가기준일

해외신탁재산
총재산평가액

④ 해외신탁재산 운용

해외신탁재산(해외신탁이익) 분배여부

해외신탁채무 발생여부

(1)

(외화) (통화: )

여[ ], 부[ ]

(원화)

( )

(외화) (통화: )

여[ ], 부[ ]

(원화)

나. 해외신탁별 해외신탁재산 명세 (단위: 원)

⑤ 보유신탁일련번호

⑥

재산
일련
번호

⑦ 신탁설정일자
(재산이전일자)

⑧

재산
유형
코드

⑨

국가코드

⑩ 재산상세

⑪

사업자등록번호 (국제증권식별번호)

⑫

수량
(면적)

⑬ 단가

⑭ 평가가액

⑮

취득가액 여부

첨부서류

해외신탁재산 증명서류[예: 주주(증권계좌)번호 및 잔고증명서, 예금통장 사본, 부동산 등기부등본, 손익계산서 등]

(뒤쪽)

작성방법

1. " 보유신탁 일련번호"란 및 "⑤ 보유신탁 일련번호"란: 해외신탁명세서에 적은 보유신탁별 일련번호를 적습니다.
2. "② 해외신탁재산 평가기준일"란: 「국제조세조정에 관한 법률」 제58조제8항제1호 또는 제2호에 따른 시가산정기준일을 적습니다.
3. "③ 해외신탁재산 총재산평가액"란: 보유신탁별로 나. 해외신탁별 해외신탁재산 명세의 "⑥ 재산일련번호"별 "⑭ 평가가액"을 모두 합한 금액을 외화 및 원화로 적습니다. 외화로 작성하는 경우에는 "(통화: )"에는 통화코드(ISO 4217, 알파벳 세 글자)를 적습니다.(예시: USD, CNY, EUR 등) 외화금액이 둘 이상의 통화로 이루어진 경우에는 주된 단일 통화로 환산하여 적습니다. 이 경우 환율은 ｢외국환거래법｣에 따른 일별 기준환율 또는 재정환율을 따릅니다.
4. "④ 해외신탁재산 운용"란: 제출대상 연도에 해외신탁재산의 운용과 관련한 아래 사항의 해당 여부를 “√”로 표시합니다.
가. 해외신탁재산(해외신탁이익) 분배여부 : 연도 중 해외신탁재산(해외신탁이익)이 분배되었는지 여부
나. 해외신탁채무 발생여부 : 연도 중 해외신탁과 관련한 채무가 발생했는지 여부
5. "⑥ 재산일련번호"란: 보유신탁재산의 일련번호를 1부터 차례대로 적습니다.
6. "⑦ 신탁설정일자(신탁이전일자)"란: 해외신탁을 설정하거나 해외신탁에 재산을 이전한 날짜의 “년, 월, 일”을 “0000. 00. 00.”형식으로 적습니다.(예시: 20××. 05. 15.)
7. "⑧ 재산유형코드"란: 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제98조제6항에 따라 아래의 재산 구분에 해당하는 코드를 적습니다.

8. "⑨ 국가코드"란: 재산이 소재하는 국가의 국가코드(ISO 3166-1, 알파벳 두 글자)를 적습니다.(예시: 국내 소재 재산인 경우 “KR”, 미국 소재 재산인 경우 “US”로 적음)
9. "⑩ 재산상세"란: 재산의 소재지번, 법인명, 재산명, 계좌번호 등을 다음 각 목을 참고하여 한글(영문), 숫자로 적습니다. 부득이한 경우 해당 국가의 언어로 적습니다.
가. "⑧ 재산유형코드" 01: 해당 재산을 관리하는 은행명과 계좌번호를 적습니다.(예시: □□은행(계좌번호)) 부득이한 경우 소재지번 등을 적습니다.
나. "⑧ 재산유형코드" 02: 해당 물건의 소재지번을 적습니다.(예시: 세종특별자치시 국세청로 8-14)
다. "⑧ 재산유형코드" 03~04: 해당 주식을 발행한 법인의 법인명을 적습니다.(예시: ㈜○○건설, △△)
라. 가목부터 다목까지에서 규정한 재산 외의 경우에는 재산명을 적습니다.(예시: ◇◇회원권, ☆☆생명 ○○보험)
10. "⑪ 사업자등록번호(국제증권식별번호)"란: "⑧ 재산유형코드"가 03 및 04인 경우 해당 주식을 발행한 법인의 사업자등록번호(국외주식은 국제증권식별번호)를 적습니다.
11. "⑬ 단가"란: 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제98조제6항에 따라 시가로 적습니다.

12. "⑭ 평가가액"란: 해외신탁재산 평가가액을 원화로 환산하여 적습니다. 불특정 다수인 사이에 자유롭게 거래가 이루어지는 경우에 통상적으로 성립된다고 인정되는 가액이 없는 경우 등 시가를 산정하기 어려운 경우에는 「국제조세조정에 관한 법률 시행령」 제98조제7항에 따라 취득가액을 적습니다.
13. "⑮ 취득가액여부"란: ⑬ 평가가액”에 취득가액을 적은 경우“√”표시합니다.

재산구분	현금	부동산 (부동산에 관한 권리)	상장주식 (예탁증서)	비상장주식 (예탁증서)	상장채권	비상장채권	집합투자증권	보험상품	가상자산	그 밖의 자산 (01~09 유형 제외)
코드	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10

해외신탁재산 구분	해외신탁재산의 시가
현금	시가기준일의 종료시각 현재 잔액
상장주식 및 예탁증서	시가기준일의 최종 가격(시가기준일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격)
상장채권	시가기준일의 최종 가격(시가기준일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격)
집합투자증권	시가기준일의 기준가격(시가기준일의 기준가격이 없는 경우에는 시가기준일의 환매가격 또는 그 전의 가장 가까운 날의 기준가격)
보험상품	시가기준일의 종료시각 현재의 납입금액
가상자산	시가기준일의 최종 가격(시가기준일이 거래일이 아닌 경우에는 그 직전 거래일의 최종 가격)
그 외 해외신탁재산	불특정 다수인 사이에 자유롭게 거래가 이루어지는 경우에 통상적으로 성립된다고 인정되는 가액

[별지 제51호의2서식 부표 3] <개정 2026. 3. 20.>

해외금융계좌 명세서

주민등록번호
(사업자등록번호)

※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다.

(앞쪽)

가. 해외금융계좌 보유 현황

(단위: 현지 통화, 원)

① 전체 신고계좌 총수

전체 보유계좌 잔액의 연중 매월 말일의 최고금액

② 기준일

③ 금액

(개)

(원)

나. 해외금융계좌 명세

보유계좌 일련번호
(1)

④
보유신탁 일련번호

⑤ 계좌종류

⑥ 금융회사명

⑦ 계좌번호

⑧ 계좌명의자

⑨ 국가

⑩
표시 통화

⑪ 기준일 잔액

⑫ 개설일

⑬ 해지일

⑭ 계좌 관련자 정보

(외화)

[ ]

없음

[ ]

공동명의계좌

[ ]

외국법인(100%소유)

(원화)

[ ]

명의자와 실소유자가 다른 계좌

보유계좌 일련번호
( )

④
보유신탁 일련번호

⑤ 계좌종류

⑥ 금융회사명

⑦ 계좌번호

⑧ 계좌명의자

⑨ 국가

⑩
표시 통화

⑪ 기준일 잔액

⑫ 개설일

⑬ 해지일

⑭ 계좌 관련자 정보

(외화)

[ ]

없음

[ ]

공동명의계좌

(원화)

[ ]

외국법인(100%소유)

[ ]

명의자와 실소유자가 다른 계좌

다. 해외금융계좌 관련자 명세