사학기관 재무ㆍ회계 규칙에 대한 특례규칙

재무상태표 계정과목 명세표(제17조 관련)
1. 자산
과목					적용회계				해설
관	항		목		법인 회계		학교 회계		해설
1100
유동자산					○		○
	1110
	유동자금				○		○
			1111
			현 금		○		○		자금 출납부서에서 관리·보관하는 현금[일반 업무부서의 소액현금 선지급액을 포함한다]
			1112
			예 금		○		○		금융회사에 예치된 각종 예금
	1120
	기타유동자산				○		○
			1121
			단기 대여금		○		○		상환기간이 1년 미만인 다른 회계 조직 등에 대한 일시적 대여금
			1122
			선급금		○		○		물품 및 용역 구입비용 등의 선지급액
			1123
			미수금		○		○		일반적인 거래의 미수채권
			1124
			가지급금		○		○		액수나 과목이 확정되지 않은 각종 비용의 선지급액 (소액현금은 1111 현금에 계상한다)
			1125
			선급 법인세		○		○		예금이자 등에 대한 금융회사의 원천징수세액 중 차후 환급이 되는 법인세
			1126
			받을어음		○		○		일반적 거래에서 발생한 어음상의 채권
			1129
			기타 유동자산		○		○		회수 가능기간이 1년 미만인 그 밖의 유동자산
1200
투자와기타자산					○		○
	1210
	설치학교				○		×
			1211
			대학		○		×		대학회계에 투입되어 있는 법인 일반회계의 투자액(3112 법인과 대응)
			1212
			전문대학		○		×		전문대학회계에 투입되어 있는 법인 일반회계의 투자액 (3112 법인과 대응)
			1213
			원격대학		○		×		원격대학에 투입되어 있는 법인 일반회계의 투자액(3112 법인과 대응)
			1214
			유·초·중·고교		○		×		유·초·중·고교회계에 투입되어 있는 법인 일반회계의 투자액(3112 법인과 대응)
			1215
			부속병원		○		×		부속병원에 투입되어 있는 법인회계의 투자액(3112 법인과 대응)
	1220
	투자자산				○		○
			1221
			투자 유가증권		○		○		투자 목적으로 소유하는 주식·사채 및 국공채 등
			1222
			출자금		○		×		투자 목적으로 소유하는 회사 외의 투자액
			1223
			부속병원투자		○		×		부속병원에 투자하는 금액(1215 부속병원 계상금액 제외)
			1224
			학교기업 투자		×		○		학교가 학교기업에 투자하는 금액
			1225
			등록금회계		×		○		비등록금회계 재원으로 구입한 고정자산을 등록금회계로 전출한 금액
			1229
			기타 투자자산		○		○		그 밖의 각종 투자자산
	1240
	기타자산				○		○
					○		○
			1241
			1241
			전신·전화보증금		○		○		특정한 전신 또는 전화를 사용하기 위하여 지급하는 보증금
			1242
			임차 보증금		○		○		부동산 등의 임차보증금
			1243
			장기 대여금		○		○		상환기간이 1년 이상인 각종 대여금
			1244
			수익용 예금		○		×		학교법인이 수익용 기본재산으로 관리하고 있는 신탁예금
			1249
			기타자산		○		○		그 밖의 자산
	1250
	원금보존기금				○		○
			1251						※3150과 대응시키기 위하여 코드번호를 사용하지 않음
			1252
			원금보존연구기금		○		○		연구 장려 등을 위하여 원금보존으로 별도로 예치한 자금 등
			1253
			원금보존건축기금		○		○		건축비용 충당을 위하여 원금보존으로 별도로 예치한 자금 등
			1254
			원금보존장학기금		○		○		장학금 지급을 위하여 원금보존으로 별도로 예치한 자금 등
			1255
			원금보존특정목적기금		○		○		학교발전 등을 위하여 원금보존으로 별도로 예치한 자금 등
	1260
	임의기금				○		○
			1261						※3160과 대응시키기 위하여 코드번호를 사용하지 않음
			1262
			임의연구기금		○		○		연구 장려 등을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
			1263
			임의건축기금		○		○		건축비용 충당을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
			1264
			임의장학기금		○		○		장학금 지급을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
			1265						장학금 지급을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
			임의퇴직기금		○		○		퇴직금 지급을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
			1266
			임의특정목적기금		○		○		학교발전 등을 위하여 임의로 별도 예치한 자금
1300
고정자산					○		○
	1310
	유형 고정자산				○		○
			1311
			토지		○		○		대지·임야·전·답·잡종지 등
			1312
			건물		○		○		건물 및 냉난방·보일러 및 그 밖의 건물 부속설비
			1313
			구축물		○		○		저수지·정원설비·굴뚝·각종 토목설비 또는 인공구조물 등
			1314
			기계기구		○		○		기계장치 및 각종 기구
			1315
			집기비품		○		○		내용연수가 1년 이상인 집기비품 및 상당한 가치를 지닌 전산프로그램 등
			1316
			차량 운반구		○		○		자동차 및 그 밖의 운반구
			1317
			도서		○		○		도서비치용 도서 (일반부서의 간행물은 제외한다)
			1318
			박물관유물		×		○		박물관의 각종 유물
			1319
			건설중인자산		○		○		유형고정자산을 취득하기 위해 지출한 계약금 및 중도금과 건설을 위한 재료비, 노무비 및 경비 등(취득 또는 완공 후 해당 고정자산 과목으로 대체한다)
	1320
	무형 고정자산				○		○
			1321
			무형 고정자산		○		○		특허권·실용신안권·상표권·광업권·어업권 등 각종 무형고정자산
자산 총계					○		○
비고: 1. 적용회계란의 ○표는 그 계정과목이 해당 회계의 적용 대상임을 표시하고, ×표는 그 계정과목이 해당 회계의 적용 대상이 아님을 표시한 것임. 2. 자산 총계는 부채 및 기본금 총계와 일치해야 함.
2. 부채 및 기본금
과목						현행				해설
관		항		목		법인 회계		학교회계		해설
2100
유동부채						○		○
		2110
		단기 차입금				○		○
				2111
				단기 차입금		○		○		상환기간이 1년 미만인 차입금 등
				2112
				유동성장기부채		○		○		상환기간이 1년 미만인 장기차입금, 차관, 학교채
				2113
				유동성학교채발행차금		○		○		상환기간 1년 이내 도래하는 학교채 발행 시 액면가와 실제발행액의 차금 중 미상각액(할증발행차금은 +, 할인발행차금은 –로 표시)
		2120
		예수금				○		○
				2121
				일반 예수금		○		○		급여 지급 시 공제하는 연금·의료보험 등 일시적 예수액
				2122
				각종세금 예수금		○		○		갑근세 원천징수액 등 일시적인 각종 세금 예수금
				2123
				특별회계예수금		○		○		특별회계로부터 예수한 금액
				2129
				기타 예수금		○		○		그 밖의 일시 예수금
		2130
		선수금				○		○
				2131
				등록금선수금		×		○		해당 회계연도가 시작되기 전에 수납된 등록금 등
				2132
				학교채선수금		○		○		학교채 청약금(미발행 금액)
				2139
				기타선수금		○		○		그 밖의 선수금
		2140
		기타 유동부채				○		○
				2141
				미지급금		○		○		일반적 거래에서 발생한 미지급 채무 및 비용
				2142
				가수금		○		○		송금자나 입금 내용이 밝혀지지 않은 지로계좌 등의 입금액 (결산 시 해당 과목으로 대체한다)
				2143
				지급어음		○		○		일반적 매입거래 대가로 발행한 어음금액
				2149
				기타 유동부채		○		○		상환기간이 1년 미만인 그 밖의 부채
2200
고정부채						○		○
		2210
		장기 차입금				○		○
				2211
				장기 차입금		○		○		상환기간이 1년을 초과하는 차입금(외화 장기차입금을 포함한다)
				2212
				차관		○		○		각종 차관의 미상환 잔액
				2213
				학교채		○		○		학교채 미상환액(액면가)
				2214
				학교채발행자금		○		○		학교채 발행 시 액면가와 실제발행액의 차금 중 미상각액(할증발행차금은 +, 할인발행차금은 –로 표시)
		2220
		기타 고정부채				○		○
				2221
				임대 보증금		○		○		부동산 등을 임대하고 받는 보증금
				2222
				장기 미지급금		○		○		지급기한이 1년을 초과하는 미지급금
				2229
				기타 고정부채		○		○		상환기간이 1년을 초과하는 그 밖의 부채
2300
감가상각누계액						○		○
		2310
		감가상각누계액				○		○
				2312
				건물감가상각누계액		○		○		건물의 감가상각 누계액 (건물 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
				2313
				구축물감가상각누계액		○		○		구축물의 감가상각 누계액 (구축물 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
				2314
				기계기구감가상각누계액		○		○		기계기구의 감가상각 누계액 (기계기구 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
				2315
				집기비품감가상각누계액		○		○		집기비품의 감가상각 누계액 (집기비품 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
				2316
				차량운반구감가상각누계액		○		○		차량운반구의 감가상각 누계액 (차량운반구 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
				2317
				도서감가상각누계액		○		○		도서의 감가상각 누계액 (도서 차감계정이며 내용연수에 거쳐 상각함)
2400
사용수익권						○		○
		2410
		사용수익권				○		○
				2411
				사용수익권		○		○		BTO방식으로 준공된 건물의 운영권에 대한 회계처리(건물 차감계정이며 권리제공기간에 거쳐 상각함)
2500
고유목적사업 준비금						○		○
		2510
		고유목적 사업준비금				○		○
				2511
				고유목적사업준비금		○		○		법인 및 학교의 고유목적사업에 지출하기 위하여 설정한 준비금
3100
기본금						○		○
		3110
		출연 기본금				○		○
				3111
				설립자기본금		○		×		설립자 및 이사장, 학교법인의 특수관계자가 출연한 재산
				3112
				법인		×		○		토지와 건축물에 상당하는 기본금(1210 설치학교와 대응)
				3113
				기타 기본금		○		×		설립자기본금을 제외한 학교법인의 수익용 기본재산에 상당하는 기본금
		3150
		원금보존적립금				○		○		1250 원금보존기금과 대응
				3151						※ 3161 항목과 대응시키기 위하여 코드번호를 사용하지 않음
				3152
				원금보존연구적립금		○		○		원금보존연구기금에 대응된 운영차액 대체액
				3153
				원금보존건축적립금		○		○		원금보존건축기금에 대응된 운영차액 대체액
				3154
				원금보존장학적립금		○		○		원금보존장학기금에 대응된 운영차액 대체액
				3155
				원금보존특정목적적립금		○		○		원금보존특정목적기금에 대응된 운영차액 대체액
		3160
		임의적립금				○		○		1250 임의기금과 대응
				3161
				재평가적립금		○		○		※ 3174 자산재평가차액으로 대체함
				3162
				임의연구적립금		○		○		임의연구기금에 대응된 운영차액 대체액
				3163
				임의건축적립금		○		○		임의건축기금에 대응된 운영차액 대체액
				3164
				임의장학적립금		○		○		임의장학기금에 대응된 운영차액 대체액
				3165
				임의퇴직적립금		○		○		임의퇴직기금에 대응된 운영차액 대체액
				3166
				임의특정목적적립금		○		○		임의특정목적기금에 대응된 운영차액 대체액
		3170
		기본금조정				○		○
				3171
				투자유가증권평가손익		○		○		당기의 운용결과로 볼 수 없는 투자유가증권평가손익 등의 미실현보유손익(이익은 +, 손실은 –로 표시)
				3172
				기금평가손익		○		○		당기의 운용결과로 볼 수 없는 기금평가손익 등의 미실현보유손익(이익은 +, 손실은 –로 표시)
				3173
				비등록금회계		×		○		비등록금회계 재원으로 구입한 고정자산을 등록금회계로 전입받은 금액
				3174
				자산재평가차액		○		○		자산재평가로 인한 평가차익(이익은 +, 손실은 –로 표시)
		3130
		운영차액				○		○
				3131
				전기이월운영차액		○		○		전기 이월운영차액(전기 재무상태표상의 3130과 일치해야 한다)
				3132
				당기운영차액		○		○		당기 운영차액(운영계산서상의 당기 운영차액과 일치해야 한다)
				당기운영차액						당기 운영차액(운영계산서상의 당기 운영차액과 일치해야 한다)
부채 및 기본금 총계						○		○
비고: 1. 적용회계란의 ○표는 그 계정과목이 해당 회계의 적용 대상임을 표시하고, ×표는 그 계정과목이 해당 회계의 적용 대상이 아님을 표시한 것임. 2. 부채 및 기본금 총계는 자산 총계와 일치해야 함.

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