옥천군 수도사업 설치 조례 시행규칙자치법규 2098106

이 규칙은 지방공기업법 시행령」제46조와 「옥천군 수도사업 설치 조례」 제23조에 따라 옥천군 수도사업의 회계 운영에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>

「지방공기업법」(이하 “법”이라 한다) 제12조제2항 및 제34조제2항과 「옥천군 수도사업 설치 조례」(이하 “조례”라 한다) 제21조에 따라 관리자가 그 권한의 일부를 위임하고자 다음 각 호와 같이 관직을 각각 지정한다.<개정 98.9.24><개정 19.10.25.>
1. 상수도사업기업출납원 : 상하수도사업소장 <개정 05.2.5>
2. 수입원 : 관리업무담당주사
3. 지출원 : 관리업무담당주사
4. 자산출납원 : 관리담당주사
5. 일상경비 : 관리담당주사
6. 세입세출외 현금(유가증권)출납원 : 관리담당주사
7. 분임자산출납원 : 관리담당주사

① 법 제12조 및 제34조제2항에 따라 관리자는 기업출납원에게 법 제9조의 업무 중 다음 각 호에 해당하는 사항을 위임하여 처리할 수 있다.><개정 19.10.25.>
1. 수도요금 및 수수료등 법령, 조례, 규칙 또는 계약에 의하여 이미 확정된 세입과 교부금, 부담금, 보조금의 징수 결정
2. 예정금액 2,000만원 이하의 공사, 1,000만원 이하의 제조, 기계장치등 고정자산 및 재고자산의 구입, 예정가격 300만원 이하의 물건매입을 위한 계약의 체결<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
3. 봉급, 잡비, 여비, 공공요금, 제세공과금, 판공비, 정보비, 그 밖의 법령 또는 조례에 따른 의무적 경비와 일상경비 및 자금교부<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
4. 제2호 및 제3호 이외의 것으로서 예정금액 200만원 이하인 사항의 지출원인행위<개정 19.10.25.>
5. 출납, 그 밖의 회계사무를 행하는 사항<개정 2020.4.29.>
6. 공기업 자산을 관리하는 사항
② 관리자는 출납 그 밖의 회계사무를 다시 수입원, 지출원, 세입세출외현금 및 유가증권 출납원, 일상경비출납원 및 자산출납원으로 하여금 분장하게 할 수 있다. 이때 관리자가 필요하다고 인정할 경우 자산출납원은 그 분임자를 둘 수 있다.<개정 2020.4.29.>

① 대차대조표는 공기업의 재무상태를 보고하기 위하여 대차대조표일 현재의 모든 자산, 부채 및 자본을 정확하게 표시하여야 하며 보고식 또는 계정식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.
② 자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산 또는 투자와 기타자산, 고정자산, 이연자산, 유동부채, 고정부채, 이연부채로 구분하는 것을 원칙으로 하며 대차대조표에 기재하는 자산과 부채의 항목배열은 유도성배열법에 의함을 원칙으로 한다.
③ 자산, 부채 및 자본은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고 자산의 항목과 부채 또는 자본의 항목을 상계함으로서 그 전부 또는 일부를 대차대조표 에서 제외하여서는 아니된다.
④ 자본거래에서 발생한 자본잉여금과 손익거래에서 발생한 이익잉여금은 혼동하여 표시하여서는 아니된다.

① 손익계산서는 기업의 경영성과를 명확히 보고 하기 위하여 영업손익, 경상손익과 당기순손익으로 구분 표시하며 보고식으로 당기와 전기를 비교하여 작성한다.
② 모든 수익과 비용은 그것이 발생한 기간이 정당하게 배분되도록 처리하여야 한다. 다만, 수익은 실현시기를 기준으로 계상하고 미실현 수익은 당기의 손익계산에 산입하지 아니함을 원칙으로 한다.
③ 수익과 비용은 발생원칙에 따라 명확하게 분류하고 각 수익항목과 이에 관련되는 비용항목을 대응 계상하여야 한다.
④ 수익과 비용은 총액에 의하여 계상함을 원칙으로 하고 수익항목과 비용항목을 직접 상계함으로서 그 전부 또는 일부를 손익계산서에서 제외하여서는 아니된다.

① 다음 각 호의 지출은 수익적 지출로 한다.<개정 19.10.25.>
1. 취득자산의 내용연수가 1년 미만이나 취득가액이 10만 원 미만의 지출<개정 19.10.25.>
2. 고정자산의 경상적 수선을 목적으로 한 지출
3. 고정자산의 원상회복을 위한 지출
4. 환치자산의 대체를 위한 지출
5. 환치자산 이외의 고정자산 취득으로서 다음의 각 조건을 동시에 충족시키 는 경우의 지출
가. 단일 고정자산의 일부분으로서 독립하여 본래의 기능을 발휘할 수 없는 경우
나. 그 자산의 내용년수가 주요부분의 내용년수에 현저하게 미달될 경우
다. 매년 교체되는 양이 일정하여 그 금액을 자산으로 회계처리 하였을 경우에 계상되는 감가상각액과 동일 수준인 경우
② 다음 각호의 지출은 이를 자본적 지출로 한다.
1. 고정자산의 증설과 개량으로 인하여 고정자산의 내용연수가 연장되거나 그 자산가치가 현실적으로 증가되는 경우의 지출
2. 기존 고정자산의 용도변경을 위한 지출
3. 재해등으로 인하여 본래의 용도에 이용가치가 없어진 자산의 복구를 위한 지출

① 현금예금, 미수금, 미지급금, 차입금등의 화폐성 외화자산 및 화폐성 외화부채는 대차대조표일 현재의 적절한 환율로 평가한 가액을 대차대조표가액으로 한다. 다만, 전단의 환율의 자산에 대하여 는 외국환대고객 전신환도매율로 할 수 있다.
② 비화폐성 외화자산 및 비화폐성 외화부채는 해당 자산을 취득하거나 해당 부채를 부담한 당시의 적절한 환율을 적용하여 평가한다.<개정 2020.4.29.>
③ 제1항의 경우에 발생한 외화평가 이익은 당기의 영업외 이익으로 처리하고 외화평가 손실은 당기의 영업외 비용으로 처리한다.

외화자산의 회수 또는 외화부채의 상환 시에 발생하는 차ㆍ손익은 외화차손익으로 처리한다.<개정 19.10.25.>

국고보조금, 일반회계보조금 또는 그 밖의 보조금을 받았을 경우에는 그 용도에 따라 다음 각 호와 같이 처리한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
1. 자본적 지출에 충당하는 경우에는 자본잉여금에 계상하되 그 원천별로 구분 표시한다.
2. 수익적 지출 및 결손보전에 충당하는 경우에는 그 원천별로 영업수익 또는 특별이익으로 계상한다.

회계장부는 주요부와 보조부로 다음 각 호와 같이 구분한다.<개정 19.10.25.>
1. 주요부<개정 19.10.25.>
가. 총계정원장(별지 제1호서식)
나. 자금수입기록부(별지 제2호서식)
다. 자금지출기록부(별지 제3호서식)
라. 재고증가분개장(별지 제4호서식)
마. 재고감소분개장(별지 제5호서식)
바. 채무확정및원가분개장(별지 제6호서식)
사. 수입예산정리부(별지 제7호서식)
아. 지출예산통제원장(별지 제8호서식)
자. 일반분개전표(별지 제9호서식)
2. 보조부<개정 19.10.25.>
가. 재고회계분류원장(별지 제10호서식)
나. 원가명세원장(별지 제11호서식)
다. 예산및자금원장(별지 제12호서식)
라. 저장품대장(별지 제13호서식)
마. 토지대장(별지 제14호서식)
바. 건물대장(별지 제15호서식)
사. 기계 및 장치대장, 구축물대장(별지 제16호서식)
아. 공구기구및비품대장, 차량운반구대장(별재 제17호서식)
자. 기업채및차입금대장(별지 제18호서식)
차. 세입세출외현금출납부(별지 제19호서식)
카. 유가증권수급부(별지 제20호서식)
타. 재고자산구입한도액공제부(별지 제21호서식)
파. 그 밖의 관리자가 필요하다고 인정하는 보조부<개정 2020.4.29.>

장부는 결의서, 전표 및 각종 일계표와 이를 입증하는 증빙서류에 따라 정확하고 명료하게 기록하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 장부의 오기사항은 해당 부분을 평행 2주선으로 말소하여 정정한다.
② 오기로 인하여 빈칸으로 할 필요가 있을 때에는 해당 부분을 2주선으로 지워 없애고 “공란”이라 붉은 글자로 적는다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
③ 장부가 전면 오기되었거나 공백인 때에도 제1항 및 제2항에 준한다.
④ 금액은 하나의 항 중 일부가 오기일지라도 그 항 전부를 정정하여야 한다.
⑤ 정정 부분에는 반드시 정정자가 날인하여야 한다.<개정 19.10.25.>
⑥ 정정 시에는 약품 사용은 물론 지워 없애거나 고쳐쓸 수 없다.<개정 19.10.25.>

장부의 마감은 다음 각 호와 같이 한다.
1. 자금수입기록부와 자금지출기록부는 매일 마감한다. 다만, 2권 이상으로 분할하여 사용할 때에는 주된 장부에 다른 장부의 출납누계액을 전기하여 마감한다.<개정 19.10.25.>
2. 제1호의 장부를 제외하고 총계정원장등 제장부에는 매월말에 마감한다. 다만, 거래가 종결되는 장부는 그 종결시에 마감하여 사업년도초에 이월을 필요로 하는 장부는 결산 시에 마감한다.<개정 19.10.25.>
3. 장부 마감 시에는 미리 그 마감잔액을 간계장표와 대조하여 확인하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 장부는 매사업년도말로 결산 확인하여야 한다. 차기에 사용할 수 없다. 다만, 장부는 성질상 계속 사용이 필요한 경우는 예외로 할 수 있다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
② 장부의 갱신은 연도초에 행하고 사업년도 기간중에는 특별한 경우를 제외 하고는 이를 갱신할 수 없다.

사업년도말에 있어서의 대차대조표 계정의 제잔액은 다음 연도의 1월 1일로 신장부에 이월하되, 미결산계정에 관하여는 그 명세를 이기하여야 한다. 다만, 그 양이 많은 경우에는 일괄하여 이월하고, 신ㆍ구 장부를 같이 비치하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 주요부 및 보조부를 상호관계되는 장부는 수시 대조하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 회계직 공무원은 그 소관에 속하는 장부기일상황을 매월 검열하여야 한다.<개정 19.10.25.>

정리를 마친 계정과목에 착오가 발견된 때에는 즉시 일반분개전표를 작성하여 정당한 과목으로 정정하여야 한다.

① 증빙서류는 거래 사실의 경위를 입증하며, 기록의 근거가 되는 서류로서 그 범위는 결의서, 전표, 각종 일계표 및 부속서류로 한다.<개정 19.10.25.>
② 부속서류는 결의서, 전표 및 각종 일계표의 정당함을 입증할 수 있는 청구서, 영수증서 등 증거서류를 말한다.

① 증빙서류는 원본으로 구비하여야 한다. 다만, 원본에 따르기 곤란한 경우에는 그 사본으로 갈음하고 원본 대조자가 이에 확인 날인하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 수지에 관한 증빙서류가 외국문으로 기재되어 있을 때에는 그 번역문을 붙여야 한다.

오기정정 또는 결산 시 계정간 대체등과 같이 단순히 계산적 조작의 필요에 의하여 발생한 준거래에 있어서는 일반분개전표로서 증빙서류에 갈음할 수 있다. 다만, 이 경우에는 전표의 적요란에 사유 및 산출내역을 기재하여야 한다.<개정 19.10.25.>

증빙서류는 다음 각 호에 따라 작성하여야 한다. 1. 지출결의서 가. 지출결의서의 지출금액은 정정하지 못한다. 나. 적요란에는 지급의 뜻, 공사명, 품명 및 수량, 산출내역, 부분급내용과 지급회수, 선급금 및 개산급의 표시등 필요한 사항을 명확하게 기록하여야 한다.<개정 2020.4.29.> 2. 영수증서 가. 정당한 채권자가 지출결의서의 영수란에 기명 날인하거나 법령에 정해진 영수증에 갈음하는 계산서 및 합계금액의 정정이 없는 영수증에 기명 날인한 것이어야 한다.<개정 19.10.25.> 나. 판공비 및 정보비의 경우, 부득이한 사유로 영수증을 받지 못한 때에는 1차 수령자의 수령인으로 갈음할 수 있다.<개정 19.10.25.> 3. 청구서 청구서의 합계금액은 정정하지 못하며 그 명세서는 계약서 등 다른 관계서류의 명세와 일치하여야 한다. 4. 계약서 가. 계약서의 합계금액은 정정하지 못한다. 나. 계약서와 그 부속서류는 그 내용이 부합되어야 한다. 5. 대조필 가. 급여대장, 사역부 등 지출에 필요한 증빙서류를 첨부하기 곤란한 때에는 지출결의서의 적요란에 권한있는 자의 대조필로 갈음할 수 있다. 나. 대조된 서류는 증빙서류에 준하여 보관, 보존한다. 6. 그 밖의 증빙서류<개정 2020.4.29.> 그 밖의 증빙서류의 종류 및 작성에 필요한 사항은 관리자가 따로 정할 수 있다.

금전의 수지에 관한 증빙서류의 두서금액은 한글 또는 한자를 사용하고, 아라비아 숫자를 병기할 때에는 그 두서에 “￦”기호를 명확하게 기록한다.<개정 2020.4.29.>

금전의 수지에 관한 증빙서류의 오기 등의 정정은 제12조에 준하여 처리한다.<개정 19.10.25.>

회계문서상의 모든 날인은 지장 그 밖의 “사인”으로 갈음할 수 없다. 다만, 서명을 관습으로 하는 외국인으로 수지에 관한 증빙서류상의 자서는 기명날인으로 보고 처리할 수 있다.<개정 19.10.25.>

관리자는 법 제23조에 따라 행정안전부장관이 작성 시달한 예산편성지침에 따라 매사업년도 개시 2개월 전까지 예산안을 작성하여 군수에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>

예산안을 지방의회에 제출한 후 부득이한 사유로 인하여 그 내용의 일부를 수정할 필요가 있을 때에는 관리자는 수정예산 요구서를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다.

예산성립 후에 생긴 사유로 인하여 이미 성립된 예산에 변경을 가할 필요가 있을 때에는 관리자는 추가경정 예산요구서를 작성하여 군수에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 관리자가 법 제30조제1항에 따라 건설 또는 개량에 필요한 경비로서 당해년도내에 지출원인 행위를 하지 아니한 금액을 익년도에 이월하여 사용하고자 할 때에는 이월비요구서(별지 제22호서식)와 이월액의 사용에 관한 계획서를 작성하여 군수에게 제출하여 승인을 받아야 하며 군수는 의회에 그 사실을 보고하여야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
② 관리자가 법 제30조제1항 단서에 따라 세출예산중 당해연도에 지출원인행위를 하고 부득이한 사유로 인하여 그 연도 내에 지출하지 못한 경비를 다음 년도에 이월하여 사용하고자 할 때에도 이월비요구서와 이월액의 사용에 관한 계획서를 작성하여 군수에게 제출, 그 승인을 받아야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

① 관리자가 법 제30조제4항에 따라 계속비의 연도별소요경비중 해당연도 내에 지출하지 못한 금액을 사업완성년도까지 재차 이월하여 사용하고자 할 때에는 사업년도 종료 후 20일까지 계속비 이월요구서(별지 제23호서식)와 그 사용계획서를 작성하여 군수에게 제출하여야 하며 군수는 그 요지를 의회에 보고한다.<개정 19.10.25.>
② 관리자는 계속비에 관련되는 계속년도가 끝났을 때에는 계속비정산보고서 (별지 제24호서식)를 작성하여 결산서류와 함께 군수에게 제출하여야 한다.

① 관리자는 「지방공기업법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 제17조제1항에 따라 효율적인 경영관리와 예산운영을 위하여 성립된 예산의 범위에서 사업과장으로부터 월별, 분기별로 예산집행계획서를 제출받아 예산집행계획을 작성, 수시로 조정하며 이에 따라 예산을 집행하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 관리자는 제1항의 예산집행계획과 관련하여 매월 말 해당 월의 자금수지의 실적과 향후 2개월간의 자금수급계획을 자금예산표(별지 제25호서식)를 작성하고, 이에 따라 자금을 배정할 수 있다.<개정 19.10.25.>

관리자는 기업출납원에게 다음 각 호에 열거하는 사항을 전결로 집행하도록 할 수 있다.
1. 예정금액이 200만 원 이하의 공사나 100만원 이하의 제조, 기계장치 등 고정자산과 재고자산을 매입하는 사항<개정 19.10.25.>
2. 제1호 이외의 것으로 50만원 이하의 집행에 관한 사항
3. 봉급, 잡급, 여비, 공공요금, 제세공과금 그 밖의 법령조례에 따른 의무적 경비를 집행하는 사항<개정 2020.4.29.>

재고자산구매, 일시차입금등 사업예산 또는 자본예산사항은 되지 않으나, 예산총칙으로 정한 사항에 대한 수입과 지출은 자금 운영계획에 따라 사업별, 시기별, 집행계획을 마련하여 집행하여야 한다.<개정 19.10.25.>

법 제32조와 영 제25조에 따라 현금지출을 수반하지 아니하는 경비를 예산없이 그 발생한 경비로 계상할 때에는 일반분개전표를 작성하여 결재를 얻어 예산집행을 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

다음 각 호의 사항은 발생주의 회계처리 원칙에 따른 특례적 수입, 지출로 사업예산 또는 자본예산의 집행예산으로 보지 않고 재무회계상으로만 회계처리한다.<개정 19.10.25.>
1. 미수금 또는 선수금의 수납
2. 미지급금 또는 선급금의 지금
3. 예수금의 수납 또는 지급
4. 기업내부에 있어서 자산의 이동
5. 자산의 교환
6. 급수장치등 수중자산의 기부채납등

관리자는 법 제29조 및 영 제21조제2항에 따라 세출예산의 각 세항 및 목경비의 전용을 하기 위하여 군수의 승인을 받을 때에는 예산유용요구서 (별지 제26호서식)를 작성, 군수에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

법 제27조에 따라 관리자가 수입금마련지출을 하기 위하여 미리 군수의 승인을 받고자 할 때에는 다음 각 호의 서류를 첨부, 초과수입금 사용 신청서를 제출하여야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
1. 초과수입(예상)액 조서
2. 초과수입에 직접 관련된 비용의 소요액 조서
3. 그 밖의 초과수입금 사용의 내용에 관한 서류<개정 2020.4.29.>

관리자가 예비비를 사용하고자 할 때에는 예비비 지출요구서(별지 제27호서식)에 지출예정액 산출내역서를 첨부하여 군수의 승인을 받아야 한다.<개정 2020.4.29.>

법 제30조제5항에 따라 기업 출납원이 다음 연도 예산편입 이전에 이월비를 사용하고자 할 때에는 이월비사용 신청서(별지 제28호서식)를 관리자에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>

기업출납원은 소관 예산의 집행결과를 매월, 분기, 년도 말에 예산자금 현계표의 (별지 제29호서식)을 작성하여 익월 10일까지 현황을 관리자에게 보고 한다.

기업출납원은 예산자금 현계표를 분석하여 사업성과와 대비함으로서 예산차이를 분석하고 차이가 있을 경우에는 차이원인을 명백히하여 예산집행의 효율성을 확보하여야 한다.

수입원, 지출원, 자산취급원의 직무는 서로 겸할 수 없다. 다만, 기구의 개편, 정원의 과소 등으로 겸직이 불가피한 경우에는 그러하지 아니할 수 있다.

법 제33조제1항에 따른 출납업무취급 금융회사(이하 “지정금융회사”라 한다)은 수납 및 지급사무의 일부를 취급하는 출납취급금융회사와 수납사무의 일부를 취급하는 수납취급금융회사로 구분하여 지정한다. 또한 본청과 일상경비를 출납하는 사업소 및 읍ㆍ면의 지급사무의 일부를 취급하도록 하기 위해 출납대행금융회사를 지정할 수 있다.<개정 19.10.25.>

① 법 제33조제2항 단서에 따라 현금지급 잔액과 마감후에 수납된 수입자금, 입찰보증금 등 즉시 반환을 요하는 세입세출외현금 및 현금지출을 위해 필요로 하는 최소한의 금액 등은 100만 원을 한도로 현금을 직접 보관할 수 있다.<개정 19.10.25.>
② 제1항에 따라 보관되는 현금은 견고한 금고에 보관하고 보관에 필요한 조치를 취하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 현금시재액은 매일 기업출납원이 검사한 후 보관하여야 한다.

관리자는 유휴자금을 활용하기 위하여 시정금융기관에 가장 이자율이 높은 예금으로 예입 그 밖의 가장 유리하고 확실한 방법으로 관리하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 수도사용료, 손료, 가산금을 조정하고자 할 때에는 수입원이 수용가별 사용량 검침카드에 의하여 조정(수납) 원부(별지 제30호서식)와 조정결의서 (갑) (별지 제31호서식)을 작성하여 기업출납원의 결재를 받아 관리자에게 보고한다.
② 수도사용료. 손료, 가산금 이외의 제수입은 관련증빙서류에 의하여 조정결의서 (을) (별지 제31호서식)를 작성 조정한다.
③ 제1항과 제2항에 따라 수입의 조정을 하엿을 때 수입원은 그 결의서에 의하여 수입 예산 정리부의 조정액란에 기록한다.
④ 본청, 읍ㆍ면의 기업 출납원이 수입을 조정했을 때에는 조정결의서에 의하여 본청, 읍ㆍ면의 수입예산정리부의 조정액란을 기록하고 즉시 본청 기업출납원에게 그 조정결의서의 사본 또는 총괄표를 송부하여야 한다. 본청 수입원은 이에 따라 수입예산정리부를 기록한다.<개정 19.10.25.>

착오 그 밖의 사유로 징수결정을 취소 또는 정정하였을 때에는 제47조에 따라 처리하되, 필요에 따라 일반분개전표를 발행한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

① 기업출납원은 제45조 및 제46조에 따라 수입을 조정하였거나 그것을 변경한 경우에는 납입의무자에게 납입고지서(별지 제33호서식)를 송부하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 제1항의 납입고지서는 납기가 정해져 있는 것은 그 납기 개시 5일 전, 납기가 정해져 있지 않은 것은 납입기한 15일 전에 이를 발부하여야 한다. 다만, 즉시 납입하게 하는 것은 예외로 한다.<개정 19.10.25.>

기업출납원은 납입고지서를 잃어버렸거나 훼손하였음을 납입의무자로부터 신고 받은 때에는 지체없이 납입고지서를 재발행하고 그 여백에 “○○년 ○월 ○일 재발행”이라고 기재하여 해당 납입의무자 에게 송부하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 지방공기업의 수입은 영 제26 및 제33조의 현금 및 증권에 따른 방법 이외에 계좌대체의 방법에 따라 수납할 수 있다.<개정 19.10.25.>
② 제1항의 계좌대체의 방법에 따른 수납은 지정금융회사가 설치되어 있을때 해당 금융회사에 예금계좌를 개설한 납입의무자가 그 금융회사에 청구하여야 한다.<개정 19.10.25.>

수입원, 세입세출외현금 및 유가증권출납원과 지정금융회사가 수입의 납부를 받은 때에는 즉시 납부자에 대하여 영수증을 교부하여야 한다.<개정 19.10.25.>

<개정 19.10.25.>
① 모든 수입금은 출납취급금융회사에서 집중관리하여야 한다. 수입원등이 현금을 수납하였을 때에는 제43조에 따라 현금을 직접 보관하는 경우를 제외하고는 즉시 납입서(별지 제34호서식)에 따라 출납취급금융회사에 예치하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 지정금융회사는 매월 수납한 수입금에 대한 영수필통지서를 즉시 기업출납원에게 송부하여야 한다. 수입원은 영수필통지서에 따라 수입일계표(별지 제35호서식)를 작성하고 이에 따라 수입예산정리부의 수입액란을 기록한다.<개정 19.10.25.>
③ 수납취급금융회사는 지정금융회사의 설치계약에 따라 매월의 수납액을 빠를 시일 에 출납취금금융회사의 상수도사업예금계좌에 대체 송금하여야 한다.
④ 출납취급금융회사가 보내온 수입ㆍ지출일계표에 따라 수입원은 매일의 자금 수입상황을 자금수입기록부에 기록한다.)<개정 19.10.25.>

① 과오납금의 반환을 받고자 하는 사람은 기업출납원에게 과오납금청구서 (별지 제36호서식)를 제출하여야 한다.개정 19.10.25.>.
② 기업출납원이 제1항의 청구서를 심사하여 상위없음이 확인될 때에는 해당란에 확인 날인한후 과오납금반환결의서(별지 제37호서식)를 작성, 수입예산 정리부등에 기록하고, 과오납금반환통지서(별지 제38호서식)를 발행하여 지급 한다.

과오납금은 해당 연도의 수입으로 반환하되, 전년도의 수익에서 발생한 과오납금반환은 차후 이를 전기손익수정손실 과목에 계상 정리하고, 전년도의 국고보조금등 자본적 수입에서 발생한 정산잔액의 반환금은 그 밖의 자본적 지출과목에 계상 정리한다.)<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

기업출납원은 매월 징수보고서를 작성하여 이를 출납 취급금융회사의 수입월계표를 첨부하여 그 다음 달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

「지방공기업 시행규칙」(이하“시행규칙”이라 한다)제5조제2항에 따라 미수수입을 불납대손 처리하거나, 기타 법령 등에 따라 채권의 포기 또는 소멸처리를 하는 경우에 기업출납원은 해당채권에 관계되는 수입금의 조정년월일, 금액, 수입과목, 조정후의 경위 등을 기재한 서류를 관리자의 결재를 얻어 관련 미수금대장 등(해당 연도, 수입의 경우는 수입예산정리부 포함)을 정리한다.<개정 19.10.25.>

[제목개정 2022.6.10.]

① 지출원이 수표를 발행하거나 지급을 할 때에는 채무가 확정되고 지급기한이 도달한 후 정당한 채주에게 지급하여야 한다.
② 지출원은 지출사항의 회계관련법규 위배여부를 심사한 후 지급하여야 한다.

<개정 19.10.25.>
① 지출예산집행의 승인을 얻은 때에는 지출예산통제원장의 집행승인란에 기록한다.<개정 19.10.25.>
② 관리자 또는 관리자의 위임을 받은 기업출납원(이하 이 절에서는“기업출납원”이라 한다) 이 지출의 원인이 되는 계약 그 밖의 행위를 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출원인행위란에 기록하여야 한다.
③ 채무확정시에는 물품검수조서(별지 제39호서식) 또는 준공검사조서 등 증빙서류에 따라 지출원이 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장 각각의 채무확정란에 기록하여야 한다.<개정 19.10.25.>
④ 지출원이 지출결의서(별지 제40호서식)에 따라 수표발행 또는 현금지급 등을 하였을 때에는 지출예산통제원장의 지출란과 자금지출기록부에 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

<개정 19.10.25.>
① 재고 회계처리를 행하는 재고자산의 구입에 대한 사용승인을 받은 경우에는 재고자산 구입한도액공제부의 사용승인란에 구입예정견적금액을 기입하여 공제한다.
② 계약체결후 구입금액이 확정되면 예산담당자는 재고자산 구입한도액공제부의 확정액의 계약액을 괄호안에 기재하고 재고자산이 검수되어 채무가 확정 되면 자산출납원이 검수조서에 따른 대체전표등에 따라 예산담당자에게 송부하고, 예산담당자는 대체전표의 금액을 재고자산 구입한도액공제부의 확정액란에 기입하여 공제한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
③ 지출원이 지출결의서에 따라 지출하였을 때에는 재고자산 구입한도액 공제부의 지출액란과 자금지출기록부를 기록한다.<개정 19.10.25.>

① 지출결의서(일부 현금의 지급을 수반하지 않는 거래에 관하여 발행하는 일반분개전표 포함, 이하 같다)는 지출원인행위관계 증빙서류에 의하여 작성하고 기업출납원의 결재를 얻어야 한다.
② 일상경비, 개산급에 대한 정산금, 선급금, 송금 및 집합지금 등에 관하여는 그 뜻을 지출결의서의 위족 여백에 표시하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
③ 단일 지출원인행위에 대하여 둘 이상의 과목에서 또는 두 번 이상으로 분할 지출할 때에는 최초의 지출결의서에 지출원인행위 관계 증빙서류를 붙이고 다른 지출결의서에는 그 뜻을 기재하여 연관을 명백히 하여야 한다.
④ 일상경비를 둘 이상의 과목에서 여러명의 일상경비출납원에게 동시 교부하는 경우에는 지출결의서를 1매로 작성할 수 있으며, 이 경우에는 채권자마다 지출 결의서에 교부기관별, 과목별, 고부자금액 등 명세서를 첨부한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
⑤ 2인 이상의 채권자에 대하여 지급하는 경우 계정과목과 지급기일이 동일한 때에는 병합하여 1매의 지출결의서를 작성할 수 있다. 이 경우에는 채권자마다 그 지급액을 명백히 한 문서를 첨부하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 지출원은 출납취급금융회사의 상수도사업지급준비자금 계좌의 잔고범위에서 수표를 발행하여야 한다. 이때 지출원은 지출결의서에 따라 수표 및 수표원부(별지 제41호서식) 및 수표발행통지서(별지 제42호서식)를 작성하고 상호 대조 확인하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 수표의 성명은 기명날인에 의한다. 수표발행용 인감은 수표발행용으로 등록된 특정인감을 사용하여야 하며 지출원은 수표발행용 인감과 수표장을 확실한 방법으로 보관관리하여야 한다.
③ 지출원이 수표를 발행한 때에는 제1항의 수표발행통지서에 따라 지급인이 출납취급금융회사에 수취인의 성명, 지급금액, 사업년도, 번호, 그 밖의 필요한 사항을 통지하여야 한다.<개정 19.10.25.>

<개정 19.10.25.>
① 수표의 금액은 정정하지 못한다.
② 수표의 금액이외의 기재사항을 정정할 때에는 그 정정을 요하는 부분에 두 줄짜리 선을 그어 그 윗 부분에 정서하고 다시 해당 정정부분의 좌측 여백에 정정하였다는 것과 정정 문자수를 기재하여 수표발행용 인감을 날인하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 훼손, 오손 등에 따라 수표를 폐기할 때에는 해당 수표에 적색사선을 그어“폐기”라고 붉은 글자로 기재하고 그대로 수표장에 편철해 놓아야 한다.<개정 19.10.25.>

① 지출원 및 일상경비출납원은 매월말 발행수표 중미지급분을 조사하여야 한다.
② 지출원 및 일상경비출납원은 회계연도말을 경과하여 지급되지 않은 수표 금액에 대하여는 미지급금으로 처리하고 이후 지급될 때에는 이를 해당 미지급금에서 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
③ 기업출납원은 수표발행일부터 1년을 경과하고도 아직 지급하지 못한 발행수표의 금액은 이를 기간이 만료된 날이 속하는 년도의 전기손익수정 이익으로 처리하여야 하며 영 제30조제4항에 따라 발행일부터 1년을 경과한 수표를 소지한 채권자로부터 지급의 청구가 있을 때에는 이를 심사하여 지급할 의무가 있다고 인정되면 이를 전기손익수정손실로 처리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

채권자가 영 제31조에 정한 계좌대체의 방법에 의하여 지급을 받고자 하는 경우에는 채권의 내역, 대체받을 거래금융회사 및 그 예금계좌와 대체금액을 기재한 문서에 의하여 기업출납원에게 신청하여야 한다.<개정 19.10.25.>

지출원이 계좌대체의 방법에 의하여 지출하려는 경우에는 출납취급금융회사에 대체받을 채권자의 거래금융회사, 그 예급계좌 대체금액 및 대체목적을 계좌대체의뢰서(별지 제43호서식)에 따라 지급 통지하고 해당 채권자에 대하여는 계좌대체통지서(별지 제44호서식)에 따라 계좌대체 사실을 통지하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 격지급을 하고자 할 때에는 출납 취급금융회사에 출납취급금융회사를 수취인으로하는 수표와 채권자의 성명,지급금액, 지급일시, 지급장소등을 기재한 격지급의뢰 시(별지 제45호서식)를 교부하여 송급절차를 취하게하고 그뜻을 격지급통지서(별지 제46호서식)에 따라 채권자에게 통지하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 지출원은 제1항에 따라 출납취급금융회사에 자금을 교부한 때에는 격지급자금수탁서(별지 제47호서식)를 받아야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 미지급된 격지급교부금액을 반환받을 경우에는 일반분개전표를 발행하여 해당 미지급금 계정에 대체하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 기업출납원이 일상 경비의 교부요구를 받았을 때에는 즉시 자금을 대체 또는 송금하고 일상경비 교부통지서(별지 제48호서식)에 따라 해당 일상경비출납담당공무원에게 통지하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 기업출납원은 자금사정 그 밖의 특별한 사유가 있을 경우에는 자금을 분할하여 교부할 수 있다.
③ 관리자가 특히 필요하다고 인정하는 경우에는 사업년도 개시 전에 자금을 교부할 수 있다.
④ 읍ㆍ면에 대하여 교부하는 예산자금에 대하여는 제66조ㆍ제67조ㆍ제70조의 규정을 준용하여 처리한다.

<개정 19.10.25.>
① 지출원이 일상경비를 교부하였을 때에는 자급지출 기록부의 교부자금란에 기록한다.<개정 19.10.25.>
② 일상경비출납담당공무원은 예산 및 자금원장을 비치하고 일상경비의 수령,일상경비에 대한 지출원인행위 및 채무확정, 일상경비의 지출등에 관하여 기록한다.<개정 19.10.25.>

일상경비를 교부받은 부읍면장 및 일상경비 출납원은 출납대행금융회사를 지정하여 출납업무를 대행하게 할 수 있다.<개정 19.10.25.>

① 일상경비의 출납담당공무원은 교부받은 자금에 대하여 특별히 정한 경우를 제외하고는 지출원 업무에 준하여 회계처리하여야 한다.
② 관리자는 일상경비에 대한 지출원인행위를 하게 하기 위하여 해당 사업소 및 부읍면장에게 계약에 관한 사무를 위임하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 일상경비의 출납담당공무원은 매월말 또는 업무종료시에는 지체없이 제41조에 준하여 예산자금현계표를 작성하여 기업출납원에게 정산보고를 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 기업출납원이 제1항에 따라 일상경비의 정산보고를 받았을 때에는 지출과목별로 지출예산통제원장과 채무확정 및 원가분개장, 재고분개장 등에 기록 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 개산급을 받은 자는 그 용건이 종료된 후 5일 이내에 개산급정산서를 작성하여 증빙서류와 함께 지출원에게 제출하여야 한다.
② 제1항의 정산결과 과부족이 생겼을 때에는 지출원은 다음과 같이 처리한다.<개정 19.10.25.>
1. 잔액이 생겼을 때에는 반납고지서를 발부한다.
2. 부족금이 생겼을 때에는 청구서를 받아 지출한다.
③ 제1항에 따른 정산서를 제출하지 아니한 자에 대하여는 다시 개산급을 지급하지 아니한다. 다만, 여비 및 기관운영판공비의 경우 과부족이 없을 때에는 정산서를 제출하지 아니한다.<개정 19.10.25.>

① 지출원은 현금의 지출이나 수표발행 또는 계좌대체의 통지나 격지급의뢰서에 의하여 지출을 할 때에는 채권자의 영수증 또는 출납 취급금융회사의 수령증이나 지급필통지서를 받아야 한다.<개정 19.10.25.>
② 제1항의 경우에 채권자의 영수인은 청구서에 날인한 것과 동일하여야 한다. 다만, 청구자와 영수자를 달리하는 경우와 분실 그 밖의 부득이한 사유로 인감증명을 첨부하여 개인신고를 하거나 또는 채권자임을 확인할 수 있는 서류를 제출한 경우에는 그러하지 아니하다.

지출원은 매월 세출의 지출계산서를 작성하여 출납취급 금융회사가 발행한 지출월계표를 첨부, 다음 달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

지출원은 과오지급과 일상경비 및 개산급의 정산결과 생긴 불용액 또는 잔액을 여입하고자 할 때에는 여입결의서(별지 제49호 서식)에 따라 반납고지서(별지 제50호서식)를 발부하여 해당 세출과목에 여입하여야 한다. 다만, 전년도 분에 대하여는 해당 연도 세입의 전기손익수정이익 또는 그 밖의 자본적 수입으로 여입 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

기업출납원은 채무면제, 시효 등에 따른 채무소멸의 경우에는 채무의 소멸을 증명하는 서류에 따라 일반분개전표를 작성 관리자의 결재를 받아 그 성격에 따라 특별이익 또는 자본잉여금으로 처리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

각종 보증금, 제세원천징수액 및 기타 수도사업의 세입에 속하지 않는 현금을 수입한 경우에는 이를 예수금 계정에 정리하 여야 한다.

① 세입세출외현금을 수납하고자 할 때에는 세입세출외현금납부서(별지 제51호서식)에 따라 지정금융회사의 세입 세출외현금계좌를 통하여 수납하여야 한다. 다만, 제43조제1항에 규정한 즉시 반환을 요하는 입찰보증금등에 있어서는 그러하지 아니할 수 있다.<개정 19.10.25.>
② 세입세출외현금및유가증권 출납원은 지정금융회사의 영수필통지서에 따라 자금수입기록부와 세입세출외현금출납부에 기록 정리한다.<개정 19.10.25.>
③ 세입세출외현금의 반환을 받고자 하는 자가 세입세출외현금반환청구서(별지 제52호서식)을 세입세출외현금및유가증권 출납원에게 제출하면 세입세출외현금및유가증권 출납원은 기업출납원의 결재를 얻어 이를 반환하고 수령증을 징구하여야 하며, 자금지출기록부와 세입세출외현급출납부를 정리한다.

① 귀속된 보증금 및 지체상금은 영업외수익으로 계상한다.
② 세입세출외현금을 예금하므로서 발생하는 이자는 법령, 조례 또는 계약에 특히 정한 것 외에는 영업외수익으로 처리한다.

① 유가증권은 소유유가증권과 일시 보관 유가증권으로 구분하고 지정금융회사에 보관시켜야 한다. 다만, 제43조를 준용할 수 있다.<개정 19.10.25.>
② 이행보증보험증권 및 지급보증서는 보관유가증권에 준하여 관리하여야 하며, 관계증빙서류와 합철 보관할 수 있다. 다만, 그 귀속사유가 발생한 경우에는 소유유가증권으로 구분 관리한다.

① 소유유가증권의 장부가액은 취득가액으로 한다. 다만, 선이자를 공제한 가액으로 취득한 경우에는 공제전가액을 취득가액으로 한다.
② 보관유가증권의 장부가액은 액면가액으로 한다.

① 일시보관유가증권의 수입 및 반환을 하고자 할 때에는 납입자로 부터 일시보관유가증권납부서(별지 제51호서식)또는 일시보관유가증권반환청구서(별지 제52호서식)를 제출케 하여야 한다.
② 세입세출외현금 및 유가증권출납원은 일시보관유기증권의 수입에 있어서는 증권과 교환으로 납입자에게 일시보관수령증을 교부하여야 한다.
③ 일시보관유가증권의 반환에 있어서는 제2항에 따라 교부한 일시보관유가증권수령증 하단에 수령하였다는 뜻을 부기, 날인시켜 이와 교환으로 증권을 반환하여야 한다.<개정 19.10.25.>

세입세출외현금및유가증권 출납원은 유가증권의 관리에 관한 유가증권수급부를 비치하고 거래내용을 기록하여야 한다.

① 관리자는 매 회계연도말 또는 출납담당공무원의 이동이 있을 때에는 검사자를 지정하여 해당 출납담당공무원 소관의 장부, 금고 등을 검사하게 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 제1항에 따라 검사자가 검사를 하였을 때에는 검사보고서 2부를 작성하여 1부는 해당 출납담당공무원(출납원이 사망 그 밖의 사고로 검사를 받을 수 없을 때에는 검사자가 그 소속직원 중에서 지정한 입회인)에게 교부하고 다른 1부는 관리자에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 지출원, 자산출납원, 세입세출외현금 및 유가증권 출납원 및 일상경비출납원등이 그 관장에 속하는 현금이나 유가증권 또는 자산을 잃어버렸을 때에는 즉시 기업출납원을 경우하여 , 관리자에게 잃어버린 경유를 보고하여야 하며, 잃은 금액을 미결산계정으로 처리하고 그 원인을 규명 정리하되, 미결산계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 때에는 출납담당공무원이 법 제48조에 따라 책임을 진다.<개정 19.10.25.>
② 현금이 장부기재액보다 많은 것을 발견하였을 때에는 미결산계정으로 처리하고 그원인을 규명정리하여야 하며, 미결산계정으로 처리한 후 1월이 경과하여도 그 원인을 발견하지 못한 경우, 기업출납원을 경유하여 관리자에게 보고한 후 영업외수익으로 처리한다.
③ 제1항의 경우, 출납담당공무원의 무책임이 법령 및 판결에 따라 확정되었을 때에는 변상책임을 면제한다. 변상책임의 내용이 달리 확정되었을 때에도 새로운 판결 등에 따른다.

출납담당공무원이 경질되었을 때에는 인계자(전임자)는 발령일로 부터 5일 이내에 그 사무를 인수자(후임자)에게 인계하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 제87조에 따라 출납사무를 인계할 때에는 인계 전일로서 관계장부를 마감하여 인계년월일을 기입하고 인계인수자가 연서ㆍ날인 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 인계자는 출납취금, 대행금융회사의 예금잔고증명을 첨부한 현금 및 예금현 재액조서(별지 제53호서식)와 인계할 장부, 증빙서류의 목록을 각 3부 작성하여 인수자와 수수한 후 현재액조서 및 목록에 수수년월일과 "수를 필하였음”이라고 기입하여 인계인수자가 연서ㆍ날인한 후 각각 1부씩 보관하고 1부는 인수인계서에 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

출납담당공무원이 사망 그 밖의 사고로 말미암아 본인이 인계할 수 없거나, 후임 출납담당공무원이 결정되지 아니하여 인수자가 없을 때에는 관리자가 소속공무원중에서 대리인계ㆍ인수자를 지정하여 인수인계사무를 처리케 하여야 한다.

지방공기업의 기구개편 등으로 출납사무의 일부 또는 전부가 폐지되거나 소관을 달리할 경우의 인계사무는 제85조부터 제87조까지의 규정에 준하여 처리한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>

관리자가 영 제27조에 따라 지정금융회사 설치계약을 하고자 할 경우에는 다음의 방법으로 계약을 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
1. 출납취급금융회사 - 관리자와 해당 금융회사가 계약서를 작성한다.<개정 19.10.25.>
2. 수납취급금융회사 - 관리자, 출납취급금융회사, 해당 금융회사가 3자 계약서를 작성한다.<개정 19.10.25.>
3. 출납대행금융회사 - 관리자, 출납취급금융회사, 기업출납원, 해당 금융회사가 4자 계약서를 작성한다.<개정 19.10.25.>

① 출납취급 및 출납대행금융회사의 근무시간은 공무원의 근무시간으로 한다.<개정 19.10.25.>
② 관리자는 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항에도 불구하고 근무하도록 할 수 있다.<개정 19.10.25.>

지정금융회사에서 출납하는 현금 또는 유가증권은 연도별, 계좌별, 수입ㆍ지출별 그 밖의 관리자가 지정하는 구분에 따라 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 관리자는 회계관계 공무원의 인감과 명판을 인감신고서(별지 제54호서식)에 따라 출납취급금융회사에 통보하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 출납취급금융회사는 출납에 사용하는 공인, 수령인, 지급필인과 사무취급자의 성명 및 인감을 관리자에게 통지하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 출납대행금융회사의 경우에도 제1항 및 제2항에 준하여 처리한다.<개정 19.10.25.>

① 출납취급금융회사는 다음 각 의 장부를 비치하고 수지를 정확히 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>
1. 세입세출원장(별지 제55호서식)
2. 세입금내역장(별지 제56호서식)
3. 세출금내역장(별지 제57호서식)
4. 세입세출외현금출납장(별지 제58호서식)
5. 유가증권수급부(별지 제20호서식)
6. 자금운용내역장(별지 제59호서식)
② 출납대행금융기관이 비치할 장부는 다음 각호와 같다.
1. 수입지출원장(별지 제55의2호서식)
2. 세출금내역장
3. 세입세출외현금출납장
4. 유가증권수급부
③ 수납취급금융회사가 비치할 장부는 다음과 같다.<개정 19.10.25.>
1. 세입금내역장

출납취급금융회사의 출납대행금융회사는 우편대체예금계좌에 가입하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 지정금융회사가 납입고지서 기타에 따라 납입의무자 또는 수입원으로부터 수입금을 수납할 때에는 영수증을 납입자에게 교부하고 영수필통지서를 기업출납원에게 송달하여야 한다.
② 우편대체예금의 방법으로 수납할 때에는 영수증을 교부하지 아니하고 우편 대체예금납입통지서에 영수년월일을 기재하여 기업출납원에게 송달하여야 한다.

① 출납취급금융회사는 지방공기업이 발행한 수표의 제시 또는 그 밖의 지급의뢰서를 받았을 때에는 수표발행통지서등과 대조하고 수령인, 대체계좌 또는 송금처를 확인한 후에 그 지급을 하여야 한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
② 출납취급금융회사가 지급 또는 대체 등을 마친 것에 대하여는 지급필통지서 (별지 제60호서식)에 따라 매일 기업출납원에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

출납취급금융회사는 지출원이 발행한 수표가 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 지급을 거부하여야 한다.<개정 19.10.25.>
1. 지급준비자금계좌의 잔액을 초과하였을 때
2. 수표가 그 발행일부터 1년을 경과하여 제시된 때<개정 2020.4.29.>
3. 수표와 수표 발행통지서의 내용이 상이할 때
4. 수표의 오손으로 수표 발행통지와 대조하기 곤란할 때
5. 수표에 기명ㆍ날인한 기업출납원의 인영이나 명판이 비치된 것과 상이할 때
6. 수표나 수표발행통지서의 기재사항을 기요, 지워 없애거나 그 밖의 변경한 흔적이 있을 때.<개정 2020.4.29.> 다만, 날인의 과오로 재차 날인하였거나, 금액 이외의 정정으로서 정정인이 있는 것은 그러하지 아니한다.

출납취급금융회사는 연도 내에 발행된 수표 발행통지서중 사업연도 말일까지 지급제시가 없는 것에 대하여는 이를 기업출납원에게 보고하고, 발행일부터 1년이 경과하여도 지급제시가 없는 것은 "미청구“표시를 하여 기업출납원에게 반환하여야 한다.<개정 19.10.25.>

출납취급금융회사는 반납고지서에 의하여 세출금 여입의 납입을 받았을 때에는 영수증을 반납인에게 교부하고 영수필통지서를지출원에게 송달하여야 한다.

출납취급금융회사는 기업출납원으로부터 세입. 세출과목, 소속연도 그 밖의 정정청구가 있을 때에는 관계장부를 정리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 출납취급금융회사는 매일의 수입과 지출의 내역을세입세출일계표(별지 제61호서식)와 세입세출외현금(유가증권)일계표(별지제62호서식)에 따라 그 다음 날까지 기업출납원에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 출납취급 금융회사는 매월의 수입과 지출의 내역을 제1항에 준하여 다음 달 5일까지 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

출납대행금융회사는 출납취급금융회사 의 지급업무에 준하여 그 업무를 처리한다.<개정 19.10.25.>

지정금융회사는 금전출납사무에 관한 장부 및 증빙서류를 사업연도 경과 후 10년간 보존하여야 한다.<개정 19.10.25.>

<개정 19.10.25.>
① 지정금융회사사무에 관한 감독은 기업출납원이 총괄한다.<개정 19.10.25.>
② 영 제33조에 따른 검사는 기업출납원이 이를 행하고 그 결과를 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

지방공기업의 자산은 공기업 활동을 주민복지증진을위하여 제공되어야 하며 선량한 관리자의 주의로서 효율적으로 관리하여야한다.

관리자는 공기업자산중 필요한 것에 대하여는 정수 (T/E)와 소요기준을 정하여 운용할 수있다.

① 관리자가 법 제40조와 조례 제18조에 따라 군수의 승인을 받아 취득 또는 처분해야 할 중요한 자산의 범위는 다음 각 호의 어느 하나와 같다.<개정 19.10.25.>
1. 토지
2. 건물
3. 구축물
4. 관설비
5. 기계 및 장치
6. 취수펌프
7. 공구, 기구, 비품
8. 차량
9. 1건당 예정가격이 1,500만원 이상
② 토지에 있어서는 1건당 150 평 이상. 다만, 1건당 150 평 미만의 경우라 할지라도 제1호에 규정된 금액에 해당될 때에는 이를 중요한 자산으로 본다.<개정 19.10.25.>

수익적 지출로 처리된 소모품, 소모공구, 기구 및 비품, 불용결정된 자산, 종합상각의 경우 감가상각 완료된 자산 등 부외자산은 부외자산대장에 의하여 별도 수불 관리한다.

공기업자산을 5년마다 1월 1일 현재를 기준으로 재평 가할 때에는 내무부의 자산재평가 요령에 따라 실시하여야 한다.<개정 19.10.25.>

기업출납원은 천재 그 밖의 사유에 의하여 공기업자산이 멸실, 잃어버리거나 손상된 경우에는 지체없이 관리자에게 그 원인 및 상황을 조사 하여 보고하여야 한다. 이때 긴급한 처리를 요할 때에는 적절한 조치를 하고 이를 보고한다.<개정 19.10.25.>

재고자산은 다음 각 호에 열거하는 물품으로서 그 세부사항은 재고자산분류명감에 따른다.<개정 19.10.25.>
1. 정수약품등 원재료
2. 소모품
3. 소모공구, 기구 및 비품
4. 수선용 부분품
5. 수탁공사 및 관급공사자재
6. 발생환인품 그 밖의 재고자산

① 재고자산은 적정기준을 정하여 관리의 합리화를 기하여야 한다.
② 재고자산의 조달은 재고자산 수급계획에 의하여 행하여야 하며, 보유자재가 부족되거나 유휴자재가 과장되지 않도록 통제하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 재고자산은 품목별, 규격별, 및 상태별로 구분 보관하고 수불상황을 명확하게 기록한 현품카드 또는 보조수불장부를 비치하여야 한다.

재고자산은 신품과 재용품으로 분류 정리하여 저장품 계정으로 통괄한다. 다만, 직접 예산집행으로 구입 즉시 사용되는 직구입품에 관하여는 그러하지 아니한다.

① 기업출납원은 사업년도의 예산이 확정된 후 20일 이내에 해당 연도 예산집행에 필요한 재고자산수급계획서(별지 제63호서식)를 제2항부터 제4항까지의 규정에 따라 품목별, 월별, 분기별로 작성하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 각 주관담당 및 소장(분임자산출납원)은 기업출납원으로부터 확정된 예산서를 받은 날부터 15일 이내에 예산서에 구분 표시된 공사 및 재고자산 사용을 수반하는 지출비목마다 품목, 규격별, 월별, 분기별로 소관 재고자산 사용계획표(별지 제64호서식)를 2부 작성하여 그중 1부를 자산출납원에게 송부한다. <개정 02.5.30><개정 19.10.25.>
③ 자산출납원은 각주관담당 및 소장(분임자산출납원)이 송부해온 재고자산 사용계획표를 예산서와 대조 확인한 후 품목별로 분류 집계하여 품목마다 재고자산 품목별 종합표(별지 제65호서식)에 공사별, 시기별로 구분 기록한다.<개정02.5.30><개정 19.10.25.>
④ 자산출납원은 제3항의 재고자산 품목별 종합표와 제115조의 연도말 재고자산 현황표에 의하여 재고자산수급계획서를 작성하여 기업출납원의 결재를 득한 후 관리자에게 보고하여 그 승인을 받아야 한다.

자산출납원은 매 사업년도 말일 현재의 재고자산현 황표를 작성하여 재고자산대장상의 수량 및 금액, 재고증감집계표와 대조하여 이상유무를 확인하고 다음 연도로 이월되는 재고자산의 수량과 가액을 명백히 하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 예산의 추가 또는 경정이 있거나 계획서 작성 당시에 미정이었던 공사설계의 완성등으로 물동계획에 수정을 가할 필요가 있을 경우에는 관리자의 승인을 받아 이를 수정할 수 있다.
② 제1항의 수정절차는 제114조에 준한다.<개정 19.10.25.>

재고자산 구입의 발주는 재고자산수급 계획에 따라 매분기초에 정기적으로 발주하는 것을 원칙으로 하고 주문품에 대하여는 주관계(과), 소장의 청구에 의하여 발주한다. 다만, 사업계획서의 변경등 물동계획의 변동이 있을 때에는 소요부서가 재고자산수급계획수정요구서(별지 제66호서식)를 작성 청구하여 재고자산수급계획을 수정한 후 구입할 수 있다.

① 재고자산의 1회 구입량은 재고자산수급계획서 재고수준을 기준한 적정량으로 하되, 2분기분 이상을 일시 구입할 수 없다. 다만, 특수자재 또는 가격양등을 확실한 자재에 대하여는 2분기분 이상 1 사업연도분까지의 소요량을 일시 구입할 수 있다.<개정 19.10.25.>
② 제1항 단서에 따라 일시 구입을 하는 경우 지정능력이나 자금사정으로 인하여 일시 구입이 불가능하다고 인정될 때에는 단가계약에 따라 수시 납품하게 할 수 있다.<개정 19.10.25.>

재고자산을 구입하고자 할 때에는 다음 사항을 기재한 문서에 따라 결재를 얻어야 한다.
1. 구입품목 및 수량
2. 구입하고자 하는 사유
3. 예정가격 및 단가
4. 계약방법
5. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>

① 계약담당 부서는 계약(주문)서 부본 및 매입처에서 보내온 송품장을 첨부하여 입고청구서(별지 제67호서식)를 작성, 기업출납원의 결재를 받아 자산출납원에게 송부한다.
② 자산출납원은 제1항의 입고청구서, 계약(주문)서 부본, 송품장 및 현품을 대조 확인하여 검수하고 입고전표(별지 제68호서식) 2부를 작성, 현품과 함께 창고 책임자에게 인도하고 그중 1부는 창고 책임자의 입고확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후, 이에 따라 품목별, 규격별로 재고자산대장에 기록하고 카테고리별로 집계하여 재고증가분개장에 기록한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
③ 창고책임자는 제2항의 입고전표에 따라 현품카드 또는 보조수불장부를 정리한다.

① 공사발주부서에는 공사에 관한 설계서가 작성되었을 때에는 공사에 소요되는 관급자재의 내역이 명시된 설계서를 자산출납원과 기업출납원에게 송부하여 합의를 받아야 한다.
② 재고자산을 사용하고자 하는 부서에는 출고청구서(별지 제69호서식)를 작성하여 기업출납원의 결재를 받아 자산출납원에게 송부한다. 다만, 설계서에 따르지 아니하는 자산의 청구에는 미리 자산출납원의 재고주산을 받아야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 자산출납원은 제2항의 출고청구서에 따라 출고전표(별지 제70호서식)2부를 작성하여 창고책임자에게 송부하고(이 경우에 사본 1부를 공사발주부서등에송부할 수 있다) 그중 1부는 창고책임자의 출고확인을 받아 기업출납원에게 보고한 후 이에 따라 품목별, 규격별로 재고자산대장에 기록하고, 카테고리별로 집계하는 재고감소분개장에 기록한다.<개정 19.10.25.>
④ 제3항의 출고전표를 송부받은 창고관리책임자는 그 내역에 따라 출고하는 현품카드 또는 보조수불장부를 정리한다.
⑤ 재고자산 중 소모품에 대하여는 주관계(과), 부읍ㆍ면장이 월간 예정사용량 을 청구서에 따라 청구한다.<개정 19.10.25.>

① 공사발주부서의 장이 다음 공사중 발생한 재고자산(이하“발생품‘이라 한다)을 입고하고자 할 때에는 준공검사 전까지 발생품 평가조서(별지 제71호서식)를 작성, 발생한 사실을 명확하게 기록한 입고의뢰서(별지제72호서식)에 첨부하여 기업출납원의 결재를 받아 자산출납원에게 송부한다.<개정2020.4.29.>
1. 공사등의 시공에 따른 철거재고자산
2. 기계, 기구등 고정자산의 용도를 폐지할 때 발생되는 재고자산
3. 불용품 및 그 밖의 재고자산을 발견 취득한 것<개정 2020.4.29.>
② 공사를 시공함에 있어 발생한 철거자산을 동일공사 또는 다른 공사에 재사용하고자 할 때에는 저장품계장을 경유한 후가 아니면 이를 재사용할 수 없다.

① 발생품은 이를 재활용품과 불용품으로 구분하되, 재활용도 50퍼센트이상은 재활용품, 그 이하는 불용품으로 한다.
② 자산출납원은 공사주관부서로부터 송부되어 온 발생품과 발생품평가조서를 대조 조사하여 이에 대한 확인 및 수정한 다음 재용품과 불용품으로 구분하여 기업출납원에게 보고하여 결재를 얻는다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
③ 자산출납원은 입고의뢰서에 따라 입고절차를 밟고 불용품은 불용품대장에 재용품은 재고자산대장과 재고증가분개장에 기록한다.<개정 19.10.25.,220.4.29.>
④ 재용품의 수입가격은 현행 조달가격을 기준으로 하여 발생품평가조서에서 결정된 재용도를 곱한 금액으로 평가한다.

발생품 평가조서에는 다음 순서에 따라 재용도를 평가하여 기재한다.
1. 1차평가 : 공사감독자
2. 2차평가 : 공사주관과장<개정 19.10.25.>
3. 3차평가 : 자산취급원

공사잔품 또는 잉여품이 입고의뢰서에 따라 재입고 될 때에는 이동평균법 회계처리 시는 환입시의 평균 가격으로, 선입선출법 회계처리 시는 재고중 해당품목의 선입가격으로 재고자산대장 및 재고증가분개장에 기록한다. 다만, 환입품이 해당 재고자산의 형질상 신품의 가치를 지니지 못할 때에는 발생품의 예에 따라 이를 평가하고 재용품으로 구분할 수 있다.<개정 19.10.25.>

① 불용품은 재용품 및 신품과 격리하여 일정한 장소에 보관하여야 한다.
② 불용품을 처분하고자 할 때에는 다음 각 호의 사항을 기재하여 관리자의 승인을 받아야 하며 매각수입은 영업외수익으로 처리한다.<개정 19.10.25.>
1. 불용자산의 현재량
2. 불용자산의 형태별 수량, 중량 및 예정가격
3. 처분의 방법
4. 매각이외의 방법에 따라 처분할 때에는 그 사유<개정 19.10.25.>
③ 불용자산이 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 폐기 처분한다.<개정 19.10.25.>
1. 매각대금이 매각에 요하는 비용을 보전하고 남음이 없을 때
2. 매수자가 없을 때
3. 그 밖의 매각함이 부적당하다고 인정될 때<개정 2020.4.29.>
④ 제3항에 따라 불용품을 폐기할 때에는 기업출납원이 지정하는 공무원이 입회하여야 하며 불용품의 매각, 폐기 등 처분을 마쳤을 때에는 기업출납원이 관리자에게 그 결과를 보고하여야 한다. 이때 자산출납원은 필요에 따라 일반분개전표등을 발행하고, 매각대금등을 필요한 사항을 관계서류를 첨부 결산부서에 송부한다.<개정 19.10.25.>

① 자산출납원이 그 보관 내에 있는 자산을 재생 또는 수선하는 것이 필요하다고 인정될 때에는 기업출납원에게 요청하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 자산을 재생하였을 경우에는 재생품 평가액에 수선비용을 가산한 것을 취득원가로 한다.

창고관리책임자는 자산의 처분 또는 재생수선을 요청할 수 있다.

기업출납원은 항상 재고자산대장의 잔고를 관련 장부와 대조하여 그 정확한 금액을 확인하여야 한다.

① 기업출납원은 매사업년도말에 재고자산에 대한 실사를행하여야 한다.
② 제1항에 정한 경우 이외에 기업출납원은 자산출납 담당공무원이 교체된 경우 재고자산이 천재 그 밖의 사유에 의하여 멸실된 경우 및 그 밖의 필요하다고 인정되는 경우에는 실사를 행하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
③ 제1항과 제2항에 따라 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 그 결과에 관하여 재고조사표(별지 제73호서식)를 작성하여야 한다.<개정 19.10.25.>

제132조제1항과 제2항에 따라 실사를 행하는 경우에 기업출납원은 관리자가 지정하는 재고자산의 수불과 관계없는 공무원을 입회시켜야 한다.<개정 19.10.25.>

① 기업출납원은 실사결과를 재고조사일 후 5일 이내에(연도말 재고조사의 경우 다음 연도 1월 8일까지) 제130조제3항의 재고조사표를 첨부하여 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 실사결과 현품의 부족이 발견될 경우에는 그 원인 및 현황을 조사하여 제1항의 보고서에 첨부하여야 한다.

① 재고실사 결과 장부상의 수량과 실사재고수량이 불일치할 경우에는 그 원인을 밝히고 일반분개전표를 발행하여 관리자의 결재를 받은 후 재고자산대장에 기록하고 재고증가분개장 또는 재고감소분개장에 기록하여야 한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
② 재고자산의 과부족등 원가성이 없는 것은 영업외손익으로 계상한다.

① 자산의 망실 및 훼손 사실이 발생하였을 때에는 자산출납원 및 분임자산출남원은 지체없이 손망실보고서(별지 제74호서식)에 따라 기업출납원에게 보고한다. 재고자산을 사용하는 공무원(공사현장의 감독공무원)이 보관중인 재고자산을 망실 및 훼손하였을 때도 또한 같다.
② 손ㆍ망실 보고를 받은 기업출납원은 다음 각 호에 정한 사항을 명백히 한조서를 첨부하여 관리자에게 보고하고 관련부서에 보고 또는 통보하여야 한다.
1. 사고기 발생한 부서명
2. 사고에 관련된 공무원의 직위ㆍ성명
3. 사고발생 년월일과 장소
4. 사고물품의 품명, 규격, 수량, 가격(망실품은 장부가액 및 견적가액, 훼손물 품은 손해견적가액과 재고자산대장에 기록된 가액)
5. 사고의 원인이 된 구체적인 사항
6. 평시의 관리사항
7. 사고발견의 동기
8. 사고발견후에 취한 조치
9. 그 밖의 참고사항 <개정 2020.4.29.>
10. 조사확인자의 소속, 직위, 성명
③ 관리자가 제1항 및 제2항에 따라 보고를 받았을 때에는 사실을 확인하여 손ㆍ망실자가 법 제48조의 책임을 면할 수 없다고 인정하였을 때에는 변상을 명하여야 한다. 이 경우 제84조제3항의 규정을 준용한다.<개정 19.10.25.>
④ 제2항제4호에 따른 장부가액은 영업외비용으로 처리하고, 손ㆍ망실자가 변상하였을 때에는 그 변상액을 영업외수익으로 처리한다.<개정 19.10.25.>

① 분임자산출납원 또는 재고자산의 장소별 책임자는 매월중의 품목별 수불사항을 자산출납원에게 다음 달 5일까지 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 자산출납원은 매월중의 재고자산수불사항을 카테고리별 재고증가, 감소집계표를 각2부씩 작성하여 1부는 다음 달 5일까지 결산담당자에게 송부하고 1부는 보관하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 고정자산은 다음 각 호와 같이 분류하며 그 세부사항은 고정자산분류명감에 의한다.<개정 19.10.25.> 1. 유형고정자산 토지, 입목, 건물, 구축물, 기계장치, 차량운반구, 건설가계정 및 내용년수가 1년 이상이고 취득가액 10만원이상의 공구, 기구 및 비품 등 2. 무형고정자산 수리권, 차치권, 지상권, 특허권, 및 시설이용권 등으로 유상으로 취득한 자산에 한정함<개정 2020.4.29.>

고정자산의 취득은 신설, 증설 또는 개량하기 위하여 구입, 제작, 교환, 증여된 것으로 말한다.

① 고정자산을 구입하려는 경우에는 다음 각 호의 사항을 기재한 문서에 따른다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
1. 구입하고자 하는 고정자산의 명칭 및 종류
2. 구입하고자 하는 사유
3. 예정가격 및 단가
4. 해당 고정자산의 구입에 관계되는 에산과목 및 예산액<개정 19.10.25.>
5. 계약방법
6. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>
② 제1항의 문서에는 구입하고자 하는 고정자산의도면 그 밖의 내용을 명백히 한 서류를 첨부하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 고정자산을 교환하려는 경우에는 다음 각 호의 사항을 기재한 문서에 따라야 한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
1. 교환하고자 하는 고정자산의 명칭, 종류와 수량 및 교환지급
2. 교환하고자 하는 사유
3. 계약방법
4. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>
② 제1항의 문서에는 교환하고자 하는 고정자산의 도면, 그 밖의 내용을 명백히 하기 위한 서류와 상대방의 승낙서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 고정자산을 무상으로 양수하려는 경우에는 자산출납원은 다음 각 호의 사항을 기재한 문서에 따라야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
1. 양수하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 양수하고자 하는 사유
3. 견적사유(무형고정자산 제외)
4. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>
② 제1항의 문서에는 양수하고자 하는 고정자산의 도면, 그 밖의 내용을 명백히하기 위한 서류와 상대방의 승낙서 또는 신청서를 첨부하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
③ 기부채납받은 수탁공사 자산에 대하여는 기업출납원이 해당 수탁공사비금액을 가동설비자산과 자본잉여금으로 대체계상한다.<개정 2020.4.29.>

① 건설, 개량공사를 시행하고자 하는 경우에는 다음 각 호의 사항을 기재한 문서에 따른다.<개정 19.10.25.>
1. 건설, 개량공사에 따라 취득하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 공사를 필요로 하는 사유
3. 공사의 시기 및 종기
4. 예정가격
5. 해당 건설공사에 관계되는 예산과목 및 예산액<개정 2020.4.29.>
6. 공사의 방법 및 계약방법
7. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>
② 전항의 문서에는 설계서, 그 밖의 해당 건설공사의 내용을 명백히 하기 위한 서류를 첨부하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 고정자산의 취득이 건설공사에 따른 경우에는 건설가계정으로 정리하고 공사완료시에 해당 고정자산계정에 대체한다. 다만, 건설기간이 짧고 건설에 관한 정리가 간단한 경우에는 건설가계정을 설정하지 아니할 수 있다.
② 제1항의 건설가계정에는 건설자금에 대하여 발생한 금융비용과 관련 용역비 등 부대비용을 포함시킬 수 있다.
③ 제1항에 따라 건설가계정을 설정할 경우에는 시공주관부서는 모든 공사에 건설가계정정산부(별지 제75호서식)를 비치 기록, 정리하여야 한다.

① 시공주관부서는 건설개량공사가 완료된 경우에 지체없이 건설가계정정산부를 마감 정리하고 다음 각 호의 서류를 갖추어 자산출납원과 지출원(결산담당자)에게 정산 합의를 받은 후 관리자에게 공사 준공품의를 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
1. 공사개요서
2. 공사정산보고서(건설가계정정산부 사본 첨부)
3. 공사준공검사조서(별지 제76호서식)
4. 그 밖의 필요하다고 인정되는 서류<개정 2020.4.29.>
② 제1항의 공사준공 품의가 관리자의 승인을 받은 후에 자산출납원은 제1항의 건설가계정정산부 사본 및 관계서류에 따라 건설가계정을 정산필하고 일반분개전표를 발행하여 해당 자산에 대체한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>

① 본청에서 고정자산을 취득할 경우 자산출납원은 관계서류에 따라 고정자산취득조서(별지 제77호서식)를 2부 작성하여 기업출납원에게 보고한 후 1부는 해당 고정자산의 운영부서에 송부하고 1부는 자체 보관하되 이에 따라 고정자산대장 2부를 작성하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 기업출납원은 고정자산취득조서에 따라 고정자산관리지시서(별지 제78호서식)를 작성하여 제1항의 고정자산대장 1부와 함께 해당 고정자산 관리부서에 송부한다.<개정 19.10.25.>
③ 그 밖의 사업소, 읍ㆍ면등에서 고정자산을 취득할 경우 그 밖의 사업소, 읍ㆍ면등의 장은 고정자산취득조서를 기업출남원에게 2부를 제출하여야 하며 기업출납원은 제1항부터 제2항까지에 준하여 이를 처리한다.<개정 2020.4.29.>

고정자산을 취득한 경우에는 기업출납원은 고정자산의 권리보존을 위하여 소유권 그 밖의 권리에 대하여 법령에 따라 등기, 인증 등 필요한 절차를 즉시 취하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

기업출납원은 신규로 취득한고정자산에 대하여 고정자산분류명감에 따른 분류기호를 설정하고 번호표찰을 부착하여야 한다.

시행규칙 제9조 후단 및 제10조제2항에 따라 규격이나 용도, 성능이 동일한 고정자산이 동일 목적으로 다량 사용되는 경우, 매년 거의 비슷한 정도로 대체가 행하여지는 다음 각 호의 자산은 환치자산으로 구분하고 매년 대체하는데 필요한 자산가액을 수선비로 처리하여 감가상각을 대신할 수 있다.<개정 19.10.25.>
1. 구경 50m/m 미만의 수도 계량기
2. 구경 50m/m 이하의 급수관
3. 그 밖의 관리자가 특히 정하는 자산<개정 2020.4.29.>

부서, 읍ㆍ면간에 고정자산을 전용하고자 할 때에는 전용요청부서 또는 자산취급원이 고정자산전용신청서(별지 제79호서식)를 기업출납원에게 제출하고 기업출납원은 관리자의 승인을 받은 후 해당 고정자산 사용부서 및 전용요청부서에 전용지시서(별지 제80호서식)를 발행하여 해당 고정자산을 인도, 인수하게 하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 공기업활동에 직접 사용하지 않는 비가동 자산은 임대하여 공기업의 수입증대를 도모할 수 있다.
② 자산의 임대는 계약에 따라야 하며 유상으로 한다. 다만, 특별한 경우에는 그러하지 아니한다.<개정 19.10.25.>

① 건설공사에 의한 발생고정자산과 사용불능 자산은 다음 절차에 따라 처리한다. <개정 02.5.30><개정 19.10.25.>
1. 분임자산출납원 또는 공사주관담당은 고정자산평가조서(별지 제81호서식) 를 작성하여 고정자산사용처에 비치한 고정자산대장과 발생자산을 지체없이 자산출납원 또는 시설관리 사업소장에게 이관한다.
2. 자산출납원 또는 시설관리 사업소장은 평가조서에 따라 발생자산을 평가하여 평가조서와 해당 고정자산대장을 기업출납원에게 송부한다.<개정 19.10.25.>
3. 그 밖의 업무처리는 발생품의 예에 따른다.<개정 2020.4.29.>
② 발생자산의 평가는 발생자산 평가기준표(별표 1)에 따르되 단위 자산의 장부가액이 10,000원 이상인 자산이 2차 평가시 불용으로 판정될 때에는 해당 고정자산의 운용부서의 장이 사전승인을 받아 처리하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 고정자산을 처분하고자 할 때에는 기업출납원이 해당 고정자산에 대하여 관리자의 결재를 받아 불용의 결정을 하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
② 지하에 매몰된 다음 각 호의 어느 하나의 자산을 매몰 자산으로 처리할 수 있다.<개정 19.10.25.>
1. 발생자산 평가예측액보다 공사비용이 많을 경우
2. 건물지하에 매설되었을 경우
3. 보안구역등 특수지역으로 작업을 할 수 없는 경우
4. 그 밖의 관리자가 필요하다고 인정하는 경우<개정 2020.4.29.>

① 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하고자 할 때에는 자산출납원은 다음 각호의 사항을 기재한 문서에 따라 관리자의 결재를 얻어야 한다.
1. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 명칭과 종류
2. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 소재지
3. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 고정자산의 취득원가, 내용년수 및 감가 상각 현황등(고정자산대장 사본 첨부)
4. 매각, 철거 또는 폐기하고자 하는 사유
5. 예정가격 및 계약방법 예정공사비의 산정
6. 그 밖의 필요하다고 인정되는 사항<개정 2020.4.29.>
② 고정자산의 페기는 해당 고정자산이 현저하게 손상 또는 그 밖의 사유에 따라 매수인이 없는 경우나 매각가액이 매각에 필요한 비용액에 달하지 않는경우 및 매몰자산으로 처리한 경우로 제한한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
③ 제1항과 제2항에 따라 고정자산을 매각하거나 철거 또는 폐기하는 경우 기업출납원은 지체없이 관리자에게 해당 매각 등에 관한 보고를 하고, 자산출납원은 해당 고정자산의 취득원가 감가상각충당금의 누계 및 매각금액, 고정 자산처분손익등에 관련된 사항을 관계서류를 첨부하여 일반분개전표등과 함께 결산부서에 송부하여야 한다.<개정 19.10.25.>

① 관리자는 자산관리의 효율화를 위하여 필요한 때에는 기업출납원에게 보고서의 제출을 요구하거나 실지조사를 명하게 하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 기업출납원은 매사업년도 종료일 현재의 자산현황을 고정자산대장에 따라 실지 조사하고 고정자산실지조사보고서(별지 제82호서식)를 작성하여 사업년도 종료 후 15일 이내에 관리자에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>
③ 고정자산 실지조사결과 대장내용과 상이할 때에는 그 원인 및 상황등을 부기하여야 한다.

영 제39조제1항에 따라 이연회계처리하고자 하는 재해손실은 천재지변으로 재해에 따라 공기업의 가동설비자산에 발생한 자본적 지출로서 당기순이익, 미처분이익잉여금 및 처분 가능한 자본잉여금으로 보전할 수 없는 거액인 동시에 다음 연도 이후 5년 이내에 발생하는 이익으로 보전할 수 있다고 예상되는 것에 한정하여, 이연자산으로 계상하는 것이 부득이 하다고 인정될 때 이를 이연자산으로 계상할 수 있다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>

기업채발행 수수료와 기업체 발행을 위하여 직접 발생한 비용은 이연자산으로 계상할 수 있으며, 이 경우 기업채 발행년도 부터 3년 이내의 매 결산기에 균등액 이상을 상각하여야 한다. 다만, 기업채상환기간이 3년 미만인 경우에는 해당 기간에 균등액 이상을 상각하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

관리자 또는 기업출납원등 관리자로부터 계약업무를 위임받은 계약담당공무원은 자기명의로 계약을 체결하고 기명 날인하여야 한다.

계약담당공무원은 그의 소관에 속하는 매월의 계약실적 상황을 다음 달 10일까지 관리자에게 보고하여야 한다.<개정 19.10.25.>

①자산의 매입 그 밖의 검사 및 검수는 기업출납원(자산출납원)이 행하고 계약관계공무원이 입회하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
② 공사의 기성 및 준공검사와 그 밖의 특수한 기술을 요하는 제조의 경우에는 계약담당공무원이 주관부서의 장에게 검사 또는 검수원의 지정을 요청하여검사 또는 검수를 행하고 계약관계공무원이 입회하여야 한다.<개정 2020.4.29.>
③ 제2항의 요청을 받은 주관부서장은 그 업무에 정통한 공무원을 지정하여 검사 또는 검수하게 하여야 한다.
④ 계약담당공무원은 다른 기관소속의 공무원이나 전문기관등에 위임ㆍ위탁하여 검사 또는 검수함이 적당하다고 인정될 때에는 검사 또는 검수기관을 지정하여 의뢰할 수 있다.
⑤ 특히 필요하다고 인정할 때에는 제1항부터 제4항까지의 규정에도 불구하고 검사 또는 검수자를 따로 정할 수 있다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>>

원가계산은 이를 매월별로 실시하는 월차 원가계산과 1회계년도를 기간으로 연말결산시에 실시하는 연차 원가계산으로 구분한다.다만, 적정한 원가관리를 위하여 필요한 경우에는 그 밖의 계산 기간을 정하여 실시할 수 있다.<개정 2020.4.29.>

원가계산은 사업의 능률증진과 경영관리 목적으로하는 운영원가계산과 요금산정을 목적으로하는 총괄원가계산으로 구분한다.

기능별 원가계산을 위한 상수도 사업의 기능은 다음과 같이 분류한다.<개정 19.10.25.>
1. 원ㆍ정수비
2. 배ㆍ급수비
3. 일반관리비
4. 징수 및 수용가 관리비

기업출납원은 원가계산의 실시에 앞서 해당 사업의 기능별, 장소별 책임구분 등에 입각하여 원가책임 중심점을 설정하여원가명세원장의 설정 단위로 한다.<개정 19.10.25.>

① 각 장소(원가중심점)별 원가계산담당자는 재고자산의 출고전표 또는 사용증서, 지출결의서 등에 따라 원가명세원장을 기록하고 매월말 원가명세원장(별지 제11호서식)을 마감한 후 원가집계표(별지제83호서식)를 작성 해당 기능부서 또는 부문별 원가계산담당자에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>
② 각 기능 또는 부문별 원가책임자는 각 장소별 원가계산담당자로부터 제출 받은 집계표에 따라 각 담당기능 또는 부문별 원가집계표를 작성하여 다음 달 10일까지 기업출납원에게 제출한다.<개정 19.10.25.>
③ 기업출납원은 제2항의 부분별 원가집계표에 따라 해당 월의 원가집합정산표(별지 제84호서식)를 작성하되 원가집합정산표상 각 운영원가계정별집계액은 총계정원장상의 당월계상액과 일치되도록 필요한 조정을 하여야 한다.<개정 19.10.25.>

기업출납원은 원가집행정산표와 기타 필요한 관계자료에 따라 매월의 원가 및 성과보고서(별지 제85호서식)를 작성하여 관리자에게 보고하고 관리자는 이를 월말회계처리상황보고서에 첨부하여 군수에게 보고한다.개정 19.10.25.>

관리자는 효율적인 원가관리 및 그 밖의 경영계획 수립에 필요한 자료를 얻기 위하여 표준원가를 설정 운영할 수 있다.<개정 2020.4.29.>

① 관리자는 경영활동을 계속적으로 파악하여 경영계획, 경영통제, 경영의사 결정에 필요한 자료를 얻기 위하여 기업의 경영상태를 분석 검토하여야 한다.
② 경영분석 및 조사통계는 계속성과 비교성을 유지하여야 하며, 자료의 유용성과 경제성을 확보하여야 한다.

경영분석은 실수분석과 비율분석의 방법 등에 따른다.

① 재정상태의 분석은 재무제표를 주된 자료로 하여 기업의 안전성, 수익성, 활동성, 생산성 등을 분석 검토한다.
② 재무제표를 비교 분석함에 있어서는 기간 비교와 상호 비교를 병행한다.

① 예산분석은 예산의 편성, 배정, 집행 등의 과정에 있어서 다음 각 호의 실시기준에 따라 예산과 그 집행실적이 가능하면 일치되도록 유도하여야 한다.<개정 19.10.25., 2020.4.29.>
1. 예산분석방법은 예산과 집행실적과의 비교에 의하여 구성 요소별로 차이를 분석하고 그 차이의 원인을 밝혀 통제가능한 요소와 불가능한 요소로 구분한다.<개정 2020.4.29.>
2. 예산과 집행실적과의 차이에 대하여 통제가능요소는 예산집행시 조정하도록 하고 통제불가능 요소는 예산의 수정 또는 경정 예산편성 시 반영한다.<개정 19.10.25.>
② 예산집행실적에 관한 분석은 매 분기별로 실시한다.

원가분석은 실제원가를 중심으로 다음 각 호의 사항을 분석한다.<개정 19.10.25.>
1. 원가요소별 구성비 분석
2. 기간별 추세분석
3. 상수도 사업간 상호비교
4. 표준원가, 예정원가, 예산원가와의 차이분석
5. 원가구성요소의 변동사항에 대한 분석ㆍ검토

경제성 분석은 특정사업의 사업성평가로 계속사업의 존폐, 신규사업 및 설비갱신결정, 사업방식의 선택등을 위하여 적절한 분석방법을 적용하여 실시한다.

① 관리자는 분기별로 경영분석보고서를 작성하여 군수에게 보고하여야 한다.
② 제1항의 보고서에는 필요한 재무보고 자료를 첨부하여야 한다.

① 공기업통계는 관리자의 책임 하에 작성 공표하여야 한다.
② 통계를 작성할 때에는 다음 각 호의 사항을 표시하여야 한다.<개정 19.10.25.>
1. 통계의 출처
2. 계수의 산출기초
3. 조사기간 또는 기준일
4. 단 위
5. 작성일자
6. 그 밖의 필요한 사항<개정 2020.4.29.>

① 각 장부담당자는 장부를 마감하고 계정과목별 월계를 일반분개전표에 작성하여 결산담당자에게 송부한다. 다만, 자산출납원은 재고증가분개장 및 재고 감소분개장을 마감하고 그 월계액을 각각 재고증가집계표(별지 제86호서식) 및 재고감소집계표(별지 제87호서식)에 이기하고 이를 재고회계분류원장에 전기한 후 송부한다.<개정 19.10.25.>
② 결산담당자는 월중 특수분개장에 기록되지 아니하는 제반 거래를 기록한 일반분개전표(수정부개 포함)를 집계하여 일반분개정산표(별지 제88호서식)를 작성한다.
③ 각 장부담당자가 보내온 일반분개전표 및 집계표와 일반분개정산표의 금액을 시산정산표(별지 제89호서식)의 해당란에 전기집계하여 월간 총거래액을 작성하고 그 대차금액을 총계원장에 전기한다.
④ 기능별 원가계산을 하는 경우 원가분개전표를 통하여 시산정산표의 원가 분개란을 작성한다.
⑤ 각 계정의 대차전액을 구하여 수정한 후 월간 총거래액란을 작성하여 시산 정산표를 완성한다.
⑥ 총계정원장을 마감하여 대차대조표와 손익계산서를 작성하고, 시산정산표의 대차대조표 및 손익계산서와 대조한다.

① 총계정원장의 12월말 누계에 의하여 정산표와 합계잔액 시산표란을 작성하여 원장 전기의 정확여부를 확인하고 수입예산정리부에 의하여 세입예산 결산서와 지출예산통제원장에 의하여 지출예산결산서를 작성한다.<개정 19.10.25.>
② 결산정리사항을 일반분개전표에 수정 분개하여 정산표의 수정분개란을 작성한다.
③ 제2항의 수정분개사항을 각 보조장과 총계정원장에 전기한 후 각 장부를 마감하고 정산표를 완성하여 결산 재무제표를 작성한다.

반기 및 연도말 결산을 실시함에 있어 결산 정리사항은 다음 각 호와 같다.<개정 19.10.25.>
1. 미수금중 대손예산액의 평가계상
2. 재고자산의 실사차이 수정
3. 고정자산의 감가상각비 계상
4. 손익계산 기록의 수정(선급비용, 선수이익, 미지급비용, 미수수익)정리
5. 이연자산등의 상각
6. 화폐성 외화자산 및 외화부채의 평가
7. 미결산 계정의 정리
8. 기부채납 자산의 자산대체 정리
9. 익년도중 상환예정인 고정부채의 유동부채 대체
10. 그 밖의 결산 정리사항<개정 2020.4.29.>

① 관리자는 지방공기업 경영에 따라 발생한 채권에 대하여 이를 관리하여야 한다.
② 관리자는 채권관리에 관한 업무를 위임 처리하기 위하여 기업출납원 또는 수입원을 채권관리담당자로 지정할 수 있다.

① 지방공기업의 채권은 영업미수금과 그 밖의 미수금으로 구분하되 영업미수금(이하 “미수금”이라 한다)이란 다음 각 호의 수입조정으로 인하여 발생한 채권을 말하며, 제1호의 수입에 따른 미수금은 수용가 미수금과 그 밖의 영업외미수금으로 구분한다.<개정 19.10.25.,2020.4.29.>
1. 급수사용료 및 사용료에 부대되는 수입
2. 수탁급수공사 수입 및 수탁급수공사에 부대되는 수입
3. 재료 매각대수입(다만, 불용품과 고정자산 매각은 제외한다)
4. 부산물 매각수입
5. 그 밖의 급수요금조례의 정하는 바에 따라 조정되는 영업수입<개정 2020.4.29.>
② 미수금을 제외한 채권의 관리는 지방재정법령 및 국가채권관리 법령을 준용하고 미수금의 관리는 이 규칙을 우선 적용한다.<개정 19.10.25.>

① 미수금의 관리담당자는 수입조정이 있을 때에는 지체없이 조정결의서의 내용에 따라 미수금대장을 기록한다. 이때 급수사용료 및 사용료에 부대되는 수입에 관한 미수금대장은 제47조의 조정(수납)원부로써 이를 갈음한다.<개정 19.10.25.>
② 제1항의 미수금대장은 수용가 또는 채무자별로 작성한다. 다만, 수용가 또는 채무자가 여러 명으로 구성되는 집단일 때에는 그 집단 또는 집단의 대리인 명의로 작성할 수 있다.<개정 2020.4.29.>
③ 제1항과 제2항의 미수금대장은 체납원부 또는 체납대장으로 갈음할 수 있다. 다만, 원부 또는 대장에는 다음 각 호의 사항이 명기되어야 한다.
1. 수용가 또는 채무자의 주소, 성명, 주민등록번호(또는 사업자등록번호)
2. 급수번호 및 급수전의 설치년월일
3. 그 밖의 미수금관리에 필요한 사항<개정 2020.4.29.>

① 미수금에 대한 수납이 행하여진 때에는 영수필통지서 등 수납을 증명하는 증빙서류에 의하여 지체없이 미수금대장을 정리하고 소인하여야 한다.
② 미수금에 대한 대충, 징수유예의 결정 또는 해체가 있거나 과오납의 조정이 있는 경우에는 그 조서에 따라 미수금대장을 정리한다.
③ 시효 그 밖의 채권관리 관계법령이 정하는 바에 따라 채권이 소멸되거나 감면 되는 때에는 그것을 결정한 조서에 따라 미수금대장을 정리한다.<개정 2020.4.29.>

① 미수금대장은 급수전에 대한 폐전결정이 있는 날부터 5년, 또는 해당 금액에 대한 징수가 있는 날부터 5년(다만, 임시 급수 또는 사용료수입 이외의 수입에 한정한다)간 이를 보관한다.<개정 2020.4.29.>
② 대장의 기록은 다른 대장으로 이기하고자 할 때에 체납에 대하여는 체납이 발생한 사유와 연, 월, 일을 명시하여 이기하여야 한다.

① 미수금 관리담당자는 매월말과 매사업년도말에 미수금의 잔액을 수용가별로 실지 조사하고 그 결과를 관리자에게 서면으로 보고하여야 한다. 다만, 월말조사에 있어서는 장부조사로서 갈음할 수 있다.
② 매사업년도말에 행하는 미수금의 실지조사는 각 수용가별 미수금조서를 작 성하여 채무자별로 지급능력과 의사의 유무를 확인하는 직접확인의 방법으로 행하여야 한다.

수용가로부터 사용료를 징수할 때, 해당 수용가 대장상에 체납미수금과 체납으로 인한 가산금등의 잔액이 있을 때에는 가산금, 체납미수금을 우선 수납한다.

사용자의 명의 변경 등 미수금 대장상의 기본 기록에 변경을 할 필요가 있는 경우에는 기 체납된 미수금에 대하여 승계의무가 있음을 상대방에게 통고하고 체납미수금을 수납한 다음에 미수금대장상의 기록을 변경한다.

관리자가 시행규칙 제5조 단서와 이 규칙 제176조제1호에 따라 부실 미수금에 대한 대손예산액을 계상할 때에는 미리 미수금대손예산액조서를 작성하여야 한다

채무자 또는 그 승계자가 없거나, 채무자에게 지급능력이 없음에도 법령상 미수금으로 유지되는 금액은 이를 부실 미수금으 로 구분하여 제185조의 대손예상액으로 계상할 수 있다.

① 관리자는 영 제6조제4항에 따른 건전재 정원칙에 따라 필요한 경우에는 과거의 실적에 의하여 미수금 잔액중 일부를 제185조의 대손예상액으로 계상할 수 있다.
② 제1항의 예상액을 과거 5년간의 회수실적에 의하여 년차별 회수율을 산정계상함에 있어서는 과거 3년에서 5년간의 회수실적 분석, 해당 미수금의 성질분석등의 방법을 사용하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

① 미수금 계정상의 미수체납액의 합계금액은 해당 사업의 대차대조표 계정상의 수용가미수금 또는 다른 과목 명칭으로 구분 되는 미수금 잔액과 일치하여야 한다.
② 제1항의 금액이 상호 불일치되는 경우에는 그 불일치의 원인에 대한 조서를 작성하여 관리자에게 보고하여 그 차액을 조정하여야 한다.

관리자는 법령, 조례, 계약, 그 박에 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고는 분기별로 미수금, 그 밖의 채권의 채무자 또는 연대보증인의 소재를 파악하여 독촉장을 발부하고 채권을 확보하여야 한다.<개정 2020.4.29.>

기업출납원은 미수금을 제외한 채권의 독촉, 이행기간의 연장, 소멸등의 경우에는 채권관리기록부를 비치하고 그 상황을 기록하여야 한다.

기업출납원은 채권의 증감 및 현재액 보고서를 매분기 다음 달 15일까지 관리자에게 제출하여야 한다.<개정 19.10.25.>

내부감사의 실시에 관한 사항은 관리자가 따로 정한다.

① 회계직공무원은 재정보증 없이는 그 직무를 담당하게 할 수 없다.<개정 19.10.25.>
② 회계직공무원의 재정보증은 옥천군회계관계공무원재정보증조례의예에 의한다.<삭제 19.10.25.>

① 회계서류의 보관, 열람, 보존, 편철, 대출 및 복사는 정부공문서 규정이 정하는 바에 따른다.<개정 19.10.25.>
② 관리자는 1항의 규정에도 불구하고 자산의 취득 처분에 관한 증빙서류 등 취급이 중요하다고 인정되는 서류, 장표에 대하여는 보관책임자와 보존기간을 따로 정할 수 있다.

조례 제22조에 따른 자문기관의 기능은 관리자가 필요하다고 인정하는 경우에 옥천군군정조정위원회에 부의 심의할 수 있다.<개정 19.10.25.>

지방공기업회계 운영에 관하여 상위법령과 이 규칙에서 정하지 않은 사항에 대하여 「옥천군 회계관리에 관한 규칙」을 준용한다. <개정 2021.6.17.>